Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Immaterielle Vermögenswerte: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Kehrtwende Hohe Zuverlässigkeit 35 Auskünfte · 2014–2022

Geltende Auffassung

Die Minderung gemäß Artikel 23 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) findet ausschließlich Anwendung auf die Übertragung spezifischer immaterieller Vermögenswerte wie Patente, Gebrauchsmuster, geschützte Zeichnungen oder Modelle sowie registrierte fortschrittliche Software. Know-how, verstanden als technisches, industrielles oder kommerzielles Wissen, gilt nicht als ein in diesem Vorschrift enthaltener Vermögenswert. Daher berechtigt die Übertragung von Know-how nicht zur Inanspruchnahme des steuerlichen Anreizes.

Die Position der DGT hat hinsichtlich der Behandlung von Know-how eine Kehrtwende vollzogen. Während im Jahr 2015 die Minderung für die Übertragung von Know-how in Franchiseverträgen zulässig war, schließt die jüngste Rechtsprechung aus dem Jahr 2022 diesen Begriff ausdrücklich aus, da er in Artikel 23 des LIS nicht aufgeführt ist.

Wendepunkte

  1. V0510-15

    Es wurde festgelegt, dass die Übertragung von Know-how in Franchiseverträgen die Minderung ermöglichte, sofern die Gegenleistung identifiziert war.

  2. V0837-22

    Kehrt die vorherige Position um, indem festgestellt wird, dass Know-how nicht zu den aufgeführten Vermögenswerten gehört und somit nicht für den Anreiz in Anspruch genommen werden kann.

Analyse auf Grundlage von 35 der 35 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1765-20 3. Juni 2020

Zivilgesellschaften mit gewerblichem Zweck können Körperschaftsteuerpflichtige sein und die Ermäßigung nach Art. 23 anwenden, sofern sie den Vermögenswert selbst geschaffen haben

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicareducción de rentasactivos intangibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2788-15 25. Sept. 2015

Keine 40 %-Minderung für immaterielle Einkünfte bei Dienstleistungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reducción de rentasactivos intangiblesknow-howcesión de derechosprestación de servicios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23TRLIS
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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