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V3051-15 13. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen: Anforderungen an wirtschaftliche Gründe und Subrogation bei Vorteilen aus immateriellen Vermögenswerten

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob eine proportionale Gesamtsspaltung unter das Sonderregime für Fusionen und Spaltungen fallen kann und ob ihre Gründe gültig sind. Die DGT gibt an, dass die Transaktion die Anforderungen an eine Spaltung erfüllt, sofern sie geschäftlicher Natur ist, das Regime jedoch nicht Anwendung findet, wenn das Hauptziel darin besteht, durch den späteren Verkauf von Anteilen einen Steuervorteil zu erlangen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte steuerliche Sonderregime fallen könnte. Und ob die wirtschaftlichen Gründe im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Spaltung proportional erfolgt, ist es nicht erforderlich, dass die abgesonderten Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden. Die Gründe der Risikotrennung und der geschäftlichen Spezialisierung werden als wirtschaftlich gültig angesehen. Wenn jedoch der Hauptzweck darin besteht, die Besteuerung durch den Verkauf der Anteile an den neuen Gesellschaften zu reduzieren, kann das Sonderregime nicht angewendet werden. In Bezug auf Artikel 23 des LIS tritt die erwerbende Gesellschaft in das Recht auf die Minderung für durch die übertragende Gesellschaft geschaffene immaterielle Vermögenswerte ein.

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