Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre activos intangibles

35 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «activos intangibles», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Giro doctrinal Confianza alta 35 consultas · 2014–2022

Criterio vigente

La reducción del artículo 23 de la LIS se aplica exclusivamente a la cesión de activos intangibles específicos como patentes, modelos de utilidad, dibujos, modelos protegidos o software avanzado registrado. El know-how, entendido como conocimientos técnicos, industriales o comerciales, no se considera un activo incluido en dicho precepto. Por tanto, la cesión de know-how no permite acogerse al incentivo fiscal.

La posición de la DGT ha experimentado un giro respecto al tratamiento del know-how. Mientras que en 2015 se admitía la reducción por la cesión de know-how en contratos de franquicia, la doctrina más reciente de 2022 excluye expresamente este concepto por no estar enumerado en el artículo 23 de la LIS.

Puntos de inflexión

9 de febrero de 2015 V0510-15

Establecía que la cesión de know-how en contratos de franquicia permitía la reducción si la contraprestación estaba identificada.
19 de abril de 2022 V0837-22

Revierte la posición anterior al determinar que el know-how no forma parte de los activos enumerados y no puede acogerse al incentivo.

Análisis basado en 35 de 35 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

35 consultas

V0837-22 19 abr 2022

No se puede aplicar la reducción del artículo 23 de la LIS a las rentas por cesión de know-how

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de rentasactivos intangiblesknow-howcesión de derechosbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23

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V1777-21 8 jun 2021

No se puede aplicar la reducción del artículo 23 de la LIS a la cesión de medicamentos biosimilares si se encuadran como fórmulas o know-how

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de rentasactivos intangiblesmedicamentos biosimilaresknow-howcesión de derechos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23.1Ley General Tributaria

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V3286-20 5 nov 2020

No se puede aplicar la reducción por cesión de know-how en ejercicios iniciados a partir de 2018

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de base imponibleactivos intangiblesknow-howcesión de derechosperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 20ª

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V1765-20 3 jun 2020

Las sociedades civiles con objeto mercantil pueden ser contribuyentes del IS y aplicar la reducción del art. 23 si han creado el activo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicareducción de rentasactivos intangibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23

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V3502-19 20 dic 2019

No se puede aplicar la reducción del art. 23 LIS si el contrato no especifica la cesión de intangibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

activos intangiblesreducción por cesión de intangiblescesión de derechos de usoprestación de serviciosrentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1883-18 26 jun 2018

Las rentas por cesión de moléculas sujetas a patente pueden beneficiarse de la reducción del artículo 23 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de rentasactivos intangiblescesión de patentesbase imponibleprincipio de devengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V5459-16 27 dic 2016

Se pueden realizar ajustes negativos por activos intangibles tras la transmisión de una participación en la entidad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ajustes de signo contrarioactivos intangiblesdoble imposiciónaportación no dinerariaamortización fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.3

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V5335-16 16 dic 2016

La venta de derechos de pago único genera una ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derechos de pago únicoactivos intangiblesganancia patrimonialvalor contableamortizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V5016-16 18 nov 2016

El método de enseñanza de idiomas no puede calificarse como know-how para la reducción del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

know-howreducción de base imponiblecesión de derechosasistencia técnicacontrato de franquicia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V4797-16 10 nov 2016

Requisitos para el régimen especial de aportación de ramas de actividad y reducción por intangibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarama de actividadunidad económicarégimen especialmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3

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V4234-16 3 oct 2016

Los diseños industriales pueden acogerse a la reducción en la base imponible por transmisión de intangibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción en la base imponibleactivos intangiblesdiseños industrialescesión de derechostransmisión de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.2

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V4232-16 3 oct 2016

Se puede aplicar la reducción del artículo 23 de la LIS a las rentas por cesión de know-how

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

know-howreducción en la base imponiblecesión de derechosexperiencias industrialesactivos intangibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.2

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V3227-16 11 jul 2016

No se puede aplicar la reducción del artículo 23 de la LIS a la cesión de know-how si es accesoria al software

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

know-howreducción en la base imponibleactivos intangiblescesión de derechossoftware LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23

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V1788-16 22 abr 2016

Se puede aplicar la reducción del 40% en la base imponible por la cesión de know-how tras una escisión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

know-howreducción de rentasescisión parcialsubrogaciónactivos intangibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 42

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V1080-16 17 mar 2016

Las rentas por cesión de la lógica o algoritmos de un programa pueden reducirse al 40% si se cumplen los requisitos del art. 23 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de rentasknow-howcesión de derechosactivos intangiblesprogramación informática LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23

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V0662-16 17 feb 2016

Requisitos para el régimen especial de aportación de rama de actividad y aplicación de la reducción por intangibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarama de actividadrégimen especialunidad económicaactivos intangibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3

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V0183-16 19 ene 2016

Las cesiones de variedades vegetales bajo un nuevo contrato de 2015 se rigen por la normativa de la Ley 14/2013

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

activos intangiblescesión de usovariedades vegetalesincentivo fiscalrégimen transitorio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 20ª

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V3866-15 3 dic 2015

La cesión de activos intangibles mediante un acuerdo transaccional puede no estar sujeta al IVA si el destinatario no tiene sede en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosactivos intangiblesacuerdo transaccionalcesión de derechosterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.a

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V3051-15 13 oct 2015

Aplicación del régimen especial de escisión: requisitos de motivos económicos y subrogación en beneficios por intangibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidossubrogaciónactivos intangibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76

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V2895-15 6 oct 2015

Se pueden incluir gastos de investigación y desarrollo no activados en el coste de creación de un intangible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

activos intangiblescoste de creacióngastos de investigacióngastos de desarrolloreducción de rentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23.1.a

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V2794-15 25 sept 2015

Las cesiones de intangibles entre empresas de un grupo de consolidación fiscal se rigen por las normas de consolidación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalactivos intangiblescesión de derechoseliminación de resultadosincorporación de resultados TRLISLey 14/2013

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V2788-15 25 sept 2015

No se puede aplicar la reducción del 40% por rentas de intangibles si el objeto es una prestación de servicios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de rentasactivos intangiblesknow-howcesión de derechosprestación de servicios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23TRLIS

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V1368-15 29 abr 2015

La reducción por cesión de know-how en grupos de consolidación fiscal se aplica cuando la operación se realiza frente a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

know-howconsolidación fiscalcesión de derechosreducción de rentasactivos intangibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23

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V0905-15 23 mar 2015

No se puede aplicar la reducción por intangibles si los activos fueron creados por un socio persona física

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

activos intangiblesreducción de rentassubrogaciónaportación no dinerariaincentivo fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 23TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.2

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V0510-15 9 feb 2015

Se puede aplicar la reducción por cesión de know-how en franquicias si se identifica la contraprestación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

know-howreducción por cesión de intangiblescontrato de franquiciaactivos intangiblesgastos de investigación y desarrollo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23.1

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V0149-15 19 ene 2015

Se puede aplicar la reducción del 60% en las rentas por cesión de intangibles incluso si no están activados en el balance

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de rentasactivos intangiblescesión de derechosgastos de investigaciónconsolidación fiscal TRLISLey 14/2013

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V3384-14 26 dic 2014

Las operaciones entre entidades no vinculadas no están sujetas a la normativa de operaciones vinculadas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades vinculadasagrupación de interés económicoimputación de bases imponiblesdeducción por i+d+iactivos intangibles TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 23.1.a

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V3075-14 12 nov 2014

La reducción por cesión de intangibles puede aplicarse a ingresos por variedades vegetales si se califican como patentes

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción por cesión de intangiblesactivos intangiblesvariedades vegetalescoste de producciónpatentes TRLISLey 11/1986 de Patentes

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V3036-14 5 nov 2014

Las cesiones de intangibles bajo un contrato marco previo a la Ley 14/2013 se rigen por la normativa anterior

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

cesión de intangiblescontrato marcoconsolidación fiscalartículo 23 trlisrégimen transitorio TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 23

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V2954-14 3 nov 2014

Es posible aplicar la reducción por cesión de intangibles entre entidades de un mismo grupo de consolidación fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalactivos intangiblesreducción de rentascesión de derechoseliminación de resultados TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 11.4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.7

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V2944-14 3 nov 2014

Las cesiones de intangibles tras el 29 de septiembre de 2013 se rigen por la nueva redacción del artículo 23 del TRLIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

cesión de derechos de usoactivos intangiblesincentivo fiscalcontrato marcobase imponible TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 23Ley 14/2013

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V1232-14 7 may 2014

Se aplica la redacción antigua del artículo 23 del TRLIS a cesiones de intangibles pactadas en un contrato marco previo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

cesión de intangiblescontrato marcoconsolidación fiscalincentivo fiscalactivos intangibles TRLISLey 16/2007

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V1153-14 25 abr 2014

La escisión de una rama de actividad puede acogerse al régimen especial de IS si constituye una unidad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadunidad económicainnovación tecnológicaactivos intangibles TRLISLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7

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V0532-14 27 feb 2014

No se puede aplicar la reducción por cesión de intangibles a los ingresos de un contrato de asistencia técnica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

asistencia técnicacesión de know-howreducción de ingresosactivos intangiblesobligación de resultado TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 23

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V0220-14 30 ene 2014

Se puede aplicar la reducción de ingresos por intangibles si el cesionario es un Ministerio de Defensa o Fuerza Armada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de ingresosactivos intangiblescesión de derechosactividad económicaministerio de defensa TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 23.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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