Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Ein Freiberufler, der steuerbefreite Tätigkeiten ausübt, hat keinen Anspruch auf den Abzug der Mehrwertsteuer (IVA), es sei denn, er führt gleichzeitig andere steuerpflichtige Umsätze aus. In diesem Fall wird der Abzug durch die Anwendung des Schlüsselverfahrens (prorrata) oder durch die Aufteilung in verschiedene Wirtschaftsbereiche ermittelt. Bei Investitionsgütern erfolgt der Abzug anteilig, je nach deren Verwendung in den verschiedenen Tätigkeiten. Bei der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) hängt die Abziehbarkeit von Ausgaben von deren Zusammenhang mit den Einnahmen und der direkten Zuordnung zur wirtschaftlichen Tätigkeit ab.
Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Abzugsregeln für gemischte Tätigkeiten konstant. Im Laufe der Auskünfte wird bestätigt, dass das Vorhandensein steuerbefreiter Tätigkeiten den vollständigen Abzug verhindert und die Anwendung des Schlüsselverfahrens oder differenzierter Wirtschaftsbereiche erzwingt. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern die wiederholte Anwendung der Vorschriften über die Zuordnung und Proportionalität.
Analyse auf Grundlage von 13 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.