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V2075-21 12. Juli 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · sectores diferenciados de actividad

Abzug von Vorsteuer und Betriebsausgaben bei der Einkommensteuer nur bei ausschließlicher beruflicher Nutzung möglich

Ein Pilot und Fluglehrer erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit der Vorsteuer für seine Ausgaben (insbesondere Telefonie) sowie nach der Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben und Verpflegungsmehraufwendungen in der Einkommensteuer. Die DGT stellt klar, dass die Abzugsfähigkeit von der Art der jeweiligen Tätigkeit abhängt und die Ausgaben ausschließlich mit der beruflichen Tätigkeit verknüpft sein müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Deducibilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido de las cuotas soportadas en el ejercicio de sus dos actividades y, en especial, por las cuotas soportadas por el uso del teléfono móvil.

Die Entscheidung der DGT

En el IVA, el consultante desarrolla dos sectores diferenciados: pilotaje (sujeto y no exento) y enseñanza (exenta), por lo que debe aplicar regímenes de deducción separados. Los gastos de telefonía solo son deducibles si se afectan directa y exclusivamente a la actividad profesional, sin uso privado. En IRPF, los gastos son deducibles si cumplen el principio de correlación con los ingresos y los requisitos de registro y justificación. Las dietas de manutención son deducibles bajo los límites y condiciones de la normativa para personal de vuelo.

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