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V4468-16 18. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sectores diferenciados de actividad

Anwendung differenzierter Sektoren und des Verhältnismäßigkeitsprinzips bei gemeinsamen Erwerbungen von Waren und Dienstleistungen

Ein IT-Unternehmen, das beabsichtigt, von der Umsatzsteuer befreite Mathematikunterrichtleistungen zu erbringen, erkundigt sich nach der Anwendung der Pro-rata-Regelung sowie der Ausfüllung der Formulare 303 und 390. Die DGT stellt klar, dass zwei differenzierte Sektoren vorliegen und das Verhältnismäßigkeitsprinzip nur auf Erwerbe anzuwenden ist, die beiden Sektoren gemeinsam dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se cuestiona por la consultante acerca de la aplicación de la regla de prorrata a alguna de las actividades desarrolladas así como a la forma en que dichas actividades deben ser declaradas en los modelos 303 y 390 del IVA.

Die Entscheidung der DGT

La consultante posee dos sectores diferenciados: uno con derecho a deducción del 100% (informática) y otro con derecho del 0% (enseñanza). Las adquisiciones exclusivas de cada sector se deducen según su porcentaje correspondiente, sin aplicar prorrata. Para bienes y servicios destinados a ambos sectores, se debe aplicar la regla de prorrata calculada según el artículo 104 de la Ley del IVA. En el modelo 303 se consignan las cuotas a deducir sin desglosar sectores, y en el modelo 390 se informan las cuotas por sector en el apartado de actividades con regímenes de deducción diferenciados.

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