Steuerpflichtige, die ihr Eigenheim bauen, müssen die Arbeiten innerhalb von vier Jahren abschließen

Die Anwendung der Steuerbefreiung durch Reinvestition beim Bau eines Eigenheims erfordert die strikte Einhaltung zeitlicher Fristen sowohl für die Kapitalanlage als auch für die Ausführung der Bauarbeiten. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die notwendigen Anforderungen präzisiert, damit natürliche Personen die Besteuerung des Veräußerungsgewinns aus dem Verkauf ihres Hauptwohnsitzes vermeiden können, wenn sie sich für den Eigenbau entscheiden.

Was die DGT entschieden hat

Damit die Befreiung wirksam ist, müssen zwei zeitliche Bedingungen sowie Bedingungen hinsichtlich der Höhe des Betrags gleichzeitig erfüllt sein:

• Reinvestitionsfrist: Der gesamte aus dem Verkauf des Hauptwohnsitzes erzielte Betrag muss innerhalb eines Zeitraums von zwei Jahren reinvestiert werden, entweder vor oder nach der Übertragung der verkauften Wohnung.
• Abschlussfrist: Der Bau des neuen Eigenheims muss innerhalb einer maximalen Frist von vier Jahren ab Beginn der Investition abgeschlossen sein.

In Fällen des Eigenbaus legt die Rechtsvorschrift fest, dass das Erwerbsdatum des neuen Eigenheims in dem Moment gilt, in dem die Bauarbeiten abgeschlossen sind. Zudem stellt die Steuerbehörde klar, dass jede Zahlung, die außerhalb der Zwei-Jahres-Frist ab dem Datum der Übertragung geleistet wird, nicht als reinvestierter Betrag für die Steuerbefreiung angerechnet werden kann.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Ihren Hauptwohnsitz mit dem Ziel verkauft haben, ein neues zu bauen, reicht es nicht aus, das Geld lediglich für die Bauarbeiten bereitzustellen; Sie müssen die Ausführungsfristen kontrollieren. Wenn die für den Bau bestimmten Zahlungen außerhalb des Rahmens von zwei Jahren ab dem Verkauf geleistet werden, verlieren Sie das Recht auf die Steuerbefreiung für diesen Teil des Kapitals. Zudem erfolgt die Berechnung des Erwerbs der Wohnung nicht mit der Unterzeichnung der Bauurkunde, sondern mit dem tatsächlichen Abschluss der Bauarbeiten.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, den Zahlungsplan und die Meilensteine der Bauarbeiten streng zu überwachen. Sie müssen sicherstellen, dass das gesamte aus dem Verkauf erzielte Geld innerhalb des Zeitraums von zwei Jahren für den Neubau verwendet wird und dass die Arbeiten abgeschlossen sind, bevor vier Jahre ab Beginn der Investition vergangen sind. Angesichts der Komplexität der Fristen ist es von grundlegender Bedeutung, die jeweilige Situation jedes Bauprojekts zu bewerten, um Unwägbarkeiten mit der Agencia Tributaria (Steuerbehörde) zu vermeiden.