Gesellschaften müssen Versicherungsentschädigungen im Jahr des Zuflussschonung nach dem Abgrenzungsprinzip versteuern

Die Bestimmung des Zeitpunkts, an dem eine Gesellschaft eine Einnahme aus einer Versicherungsentschädigung deklarieren muss, ist ein kritischer Punkt für die korrekte Veranlagung der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades). Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (Dirección General de Tributos, DGT) die Regeln für die Zurechnung dieser Einnahmen im Hinblick auf das Abgrenzungsprinzip und die Möglichkeit der Anwendung von Stundungskriterien präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat bestätigt, dass sich die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer aus dem korrigierten Buchhaltungsergebnis unter Berücksichtigung der relevanten steuerlichen Anpassungen zusammensetzt. In diesem Sinne muss die im Falle eines Schadens erhaltene Entschädigung dem Veranlagungszeitraum zugerechnet werden, in dem ihr Anspruch entsteht.

Das Abgrenzungsprinzip ist erfüllt, wenn der Anspruch auf Erhalt der Entschädigung praktisch sicher oder gewiss ist, unabhängig vom tatsächlichen Datum des Zahlungseingangs der Beträge. Zudem befasst sich die Anfrage mit der Möglichkeit, den anteiligen Teil der Entschädigung, der nicht in vorangegangenen Jahren steuerlich abzugsfähigen Abschreibungen entspricht, von der Bemessungsgrundlage auszuschließen. In diesem Zusammenhang stellt die DGT fest, dass ein solcher Ausschluss nicht nach eigenem Ermessen zur Reduzierung der Bemessungsgrundlage vorgenommen werden kann.

Hinsichtlich des Zurechnungskriteriums nach Zahlungseingang erlaubt die Rechtsvorschrift dessen Anwendung nur bei Ratenzahlungsgeschäften. Dieses Kriterium ist jedoch nicht anwendbar, wenn der zwischen der Entstehung und der Fälligkeit der letzten Zahlung verstrichene Zeitraum ein Jahr nicht überschreitet.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die versicherte Vermögenswerte verwalten, bedeutet dies, dass der Erhalt einer Entschädigung eine unmittelbare Steuerpflicht in dem Geschäftsjahr auslöst, in dem der Zahlungsanspruch sicher ist. Die Deklaration der Einnahme kann nicht allein auf Basis des Cashflows oder des Datums des Zahlungseingangs aufgeschoben werden.

Darüber hinaus können Gesellschaften nicht den steuerlichen Restwert eines Vermögenswerts (Anschaffungskosten abzüglich steuerlich abzugsfähiger Abschreibungen) verwenden, um die Höhe der steuerpflichtigen Entschädigungseinnahme zu begrenzen. Die gesamte Entschädigung muss in die Bemessungsgrundlage einfließen, es sei denn, die Voraussetzungen für Ratenzahlungsgeschäfte sind strikt erfüllt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, dass Gesellschaften die Sicherheit des Entschädigungsanspruchs zum Zeitpunkt des Schadensereignisses analysieren, um das korrekte Veranlagungsjahr zu bestimmen. Falls die Zahlung in mehreren Raten erfolgt, muss geprüft werden, ob das Intervall zwischen der Entstehung und der letzten Zahlung mehr als zwölf Monate beträgt, um die Anwendung des Kriteriums für Ratenzahlungsgeschäfte gemäß dem Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades) zu bewerten.