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V5634-26 23. September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · base imponible

Versicherungsentschädigungen müssen im Jahr des Zuflusses der Bemessungsgrundlage zugerechnet werden

Ein Unternehmen fragt an, ob der Teil einer Fahrzeugschadenentschädigung, der auf zuvor nicht abgezogene Abschreibungen entfällt, von der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer ausgeschlossen werden kann. Die DGT stellt klar, dass die Entschädigung in voller Höhe in dem Geschäftsjahr zu erfassen ist, in dem der Anspruch auf den Erhalt entsteht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si dicha indemnización debe integrarse íntegramente en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2026, o si, por el contrario, dado que las amortizaciones del vehículo no han sido fiscalmente deducibles en los ejercicios anteriores, sería posible excluir de la base imponible la parte proporcional de la indemnización, en la cuantía correspondiente a las amortizaciones no deducidas, de modo que únicamente tribute el exceso de la indemnización sobre el valor fiscal del elemento (valor de adquisición minorado en las amortizaciones fiscalmente deducidas).

Die Entscheidung der DGT

La base imponible es el resultado contable corregido por los ajustes fiscales. La indemnización debe imputarse al periodo impositivo de su devengo, cuando el derecho a percibirla sea prácticamente cierto o seguro, con independencia de la fecha de cobro. No procede aplicar el criterio de imputación por cobros si el plazo entre el devengo y el vencimiento del último pago no es superior a un año.

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