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Eine spanische Gesellschaft erkundigt sich, ob sie die Dividendenbefreiung für Zahlungen an eine Muttergesellschaft im Vereinigten Königreich nach einer Umstrukturierung anwenden kann, bei der eine japanische Einheit die Stimmrechte hält. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Umstrukturierung auf wirtschaftlichen Gründen und substanziellen geschäftlichen Erwägungen beruht.
Cuestión planteada Si se llevara a cabo la reestructuración societaria planteada, se pregunta acerca de la posibilidad de aplicar a los dividendos distribuidos por la filial española a la sociedad matriz inglesa la exención prevista en el artículo 14.1.h del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, así como, si también resultaría aplicable la exención contemplada en el artículo 10 del Convenio entre el Reino de España y el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio.
La exención del artículo 14.1.h del TRLIRNR es aplicable aunque la mayoría de los derechos de voto de la matriz inglesa pertenezcan a una entidad no residente en la UE, siempre que la operativa responda a motivos económicos válidos y razones empresariales sustantivas. Asimismo, es aplicable la exención del artículo 10 del Convenio entre España y el Reino Unido si la matriz controla al menos el 10% del capital y la estructura no tiene como fin primordial obtener los beneficios del Convenio.
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