Radiation Fiscale Frankreich → Spanien 2026: DGFiP-Abmeldung, SIPNR und Begründung der Spanischen Steuerresidenz

Die Radiation Fiscale: Das Herzstück des Steuerlichen Wegzugs

Wenn ein Franzose Frankreich verlässt und nach Spanien umzieht, denkt er an den Umzugswagen, die Wohnungssuche, die Schulen für die Kinder. Was viele vergessen: Die steuerliche Abmeldung in Frankreich — die Radiation Fiscale — ist ebenso wichtig wie die Wohnungssuche.

Ohne korrekte Radiation Fiscale zahlt man in der Praxis Steuern in zwei Ländern — nicht weil die Convention 1995 das erlaubt, sondern weil die DGFiP weiterhin das gesamte Welteinkommen in Frankreich besteuert, während die AEAT dasselbe in Spanien tut.

Art. 4B CGI: Die Vier Kriterien des Steuerlichen Domizils in Frankreich

Warum Die Vier Kriterien Alternativ Sind

Wichtig zu verstehen: Es genügt, wenn eines der vier Kriterien des Art. 4B CGI erfüllt ist, damit die DGFiP Sie als in Frankreich steuerpflichtig betrachtet. Vier alternative (nicht kumulative) Kriterien:

Kriterium 1: Foyer (Familienwohnsitz)

Das Foyer ist der Hauptwohnsitz der Familie — wo leben Ihr Ehepartner und Ihre minderjährigen Kinder? Wenn Ihre Familie in Frankreich bleibt, während Sie in Spanien arbeiten, ist Ihr Foyer in Frankreich — auch wenn Sie 300 Tage im Jahr in Spanien verbringen.

Das ist das häufigste und gefährlichste Kriterium für Franzosen, die schrittweise nach Spanien umziehen (erst allein, dann Familie folgt Monate später).

Kriterium 2: Hauptaufenthaltsort

Wenn Sie kein definiertes Foyer haben (Alleinstehende), gilt der Staat als steuerlicher Wohnsitz, in dem Sie >183 Tage im Kalenderjahr verbringen.

Kriterium 3: Hauptberufliche Aktivität

Falls Ihre berufliche Haupttätigkeit in Frankreich liegt (Angestellter eines französischen Unternehmens ohne physische Präsenz in Spanien, Freiberufler mit überwiegend französischen Kunden), gilt Frankreich als steuerlicher Wohnsitz.

Kriterium 4: Wirtschaftlicher Mittelpunkt

Wenn der überwiegende Teil Ihrer Einkünfte, Investitionen oder Unternehmensanteile in Frankreich liegt, kann die DGFiP argumentieren, dass Ihr wirtschaftlicher Mittelpunkt dort ist.

Convention 1995: Die Tie-Breaker-Regeln (Art. 4)

Wenn beide Länder Sie gleichzeitig als Steuerresident beanspruchen (Situation der doppelten Residenz), greift Artikel 4 der Convention fiscale France-Espagne vom 10. Oktober 1995. Die Tie-Breaker werden in dieser Reihenfolge angewendet:

Tie-Breaker 1: Permanenter Wohnsitz (Foyer d’habitation permanent)

Wo verfügen Sie über eine dauerhaft zu Ihrem Verfügung stehende Unterkunft — Eigentum oder langfristig gemietete Wohnung? Wenn nur in einem Land: Steuerresidenz in diesem Land. Wenn in beiden Ländern: Weiter zu Tie-Breaker 2.

Tie-Breaker 2: Mittelpunkt der Lebensinteressen (Centre des intérêts vitaux)

Wo sind Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen am engsten? Wo wohnen Ehepartner und Kinder, wo sind Sie beruflich tätig, wo liegen Ihre Hauptanlagen? Wenn dieser Mittelpunkt eindeutig in Spanien liegt: Spanien als Steuerresidenz.

Tie-Breaker 3: Gewöhnlicher Aufenthalt

In welchem Land halten Sie sich tatsächlich häufiger auf? Kriterium: Anzahl der Übernachtungen.

Tie-Breaker 4: Staatsangehörigkeit

Letztes Tie-Breaker-Kriterium: In welchem Land sind Sie Staatsangehöriger? Für einen Franzosen → Frankreich. Dieses Kriterium kommt selten zur Anwendung, da die vorherigen drei Kriterien meist eine Entscheidung ermöglichen.

Das CERFA 2042: Das Wichtigste Formular des Wegzugsjahres

Im Jahr des Umzugs nach Spanien füllen Sie eine spezielle Abschlusserklärung aus:

Was Deklariert Wird

Das CERFA 2042 des Wegzugsjahres umfasst:

• Alle weltweit erzielten Einkünfte bis zum Datum des Steuerwohnsitzverlegung (Arbeitseinkommen, Unternehmenserträge, Kapitalerträge, Mieteinnahmen)
• Angabe der neuen Adresse in Spanien im entsprechenden Feld
• Angabe des Datums der Wohnsitzverlegung
• Steuergutschrift für im Ausland gezahlte Steuern (falls relevant)

Was NICHT in der Abschlusserklärung Steht

Einkünfte aus französischen Quellen nach dem Datum der Wohnsitzverlegung (Mieteinnahmen, Dividenden, Kapitalgewinne) werden nicht mehr in der Abschlusserklärung deklariert, sondern in den Folgejahren direkt beim SIPNR als Nicht-Resident.

Der SIPNR: Ihr Ansprechpartner nach dem Wegzug

Nach der Radiation Fiscale übernimmt der Service des impôts des particuliers non-résidents (SIPNR) alle Ihre verbleibenden französischen Steuerpflichten:

Adresse: TSA 10010, 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand Cedex Webzugang: Über Ihr Espace Particulier auf impots.gouv.fr (Messaging-Funktion)

Steuern, die der SIPNR Verwaltet

Exit Tax: Detailliertes Verfahren

Schritt 1 — Berechnung der Steuer

Die DGFiP berechnet die latenten Kapitalgewinne auf alle Wertpapiere (actions, parts sociales, valeurs mobilières) zum Datum des Wegzugs. Basis: Marktpreis am Wegzugstag minus historische Anschaffungskosten.

Schritt 2 — Sursis de Paiement Automatique

Da Spanien EU-Mitglied ist: Automatischer Zahlungsaufschub. Keine Zahlung erforderlich. Aber: Das Formular 2074-ETD muss mit der Abschlusserklärung eingereicht werden.

Schritt 3 — Jahresüberwachung

Solange Sie die Wertpapiere halten und in Spanien bleiben, reichen Sie jährlich das Formular 2074-IFU ein. Bei Verkauf: Exit Tax wird fällig. BMC überwacht die Fristen.

Schritt 4 — Degression nach Jahren

Für Anteile an PME (kleine und mittlere Unternehmen): Degression der Exit Tax nach 5 Jahren ohne Verkauf. Für andere Wertpapiere: 10 Jahre. Details abhängig von der Kategorie der Wertpapiere.

Bilatérale Koordination: Was BMC für Sie Tut

Die Radiation Fiscale ist eine bilatérale Angelegenheit, die Kenntnisse beider Steuersysteme erfordert. BMC übernimmt:

In Frankreich (koordiniert):

• Analyse Art. 4B CGI für Ihren spezifischen Fall
• Vorbereitung und Einreichung der Abschlusserklärung CERFA 2042
• Transfer des Dossiers zum SIPNR
• Jahresformulare für verbleibende französische Einkünfte (Mieteinnahmen, Dividenden)
• De Ruyter-Antrag beim SIPNR für CSG/CRDS-Reduzierung
• Exitstax-Deklarationen (2074-ETD, 2074-IFU)
• Formular 5000, damit auf Dividenden der richtige Quellensteuersatz angewendet wird (12,8 % für natürliche Personen)

In Spanien (direkt):

• Empadronamiento-Koordination
• Modelo 030 (AEAT-Adressregistrierung)
• Beckham-Antrag Modelo 149 (innerhalb 6 Monate — wir sichern die Frist)
• Modelo 720 für alle französischen Vermögenswerte
• Erste IRPF-Erklärung oder Modelo 151 (Beckham)
• IP/ITSGF Compliance (Vermögensteuer)