Radiation Fiscale France → Espagne 2026 : Procédure DGFiP, SIPNR et Établissement de la Résidence Fiscale Espagnole

La Radiation Fiscale Française : L’Étape Critique que Beaucoup de Français Ignorent

Chaque année, plusieurs milliers de Français s’installent en Espagne avec un NIE valide, un empadronamiento actif et un compte bancaire espagnol — mais restent administrativement domiciliés en France aux yeux de la DGFiP. Cette situation, souvent involontaire, génère des conséquences fiscales sévères : double imposition partielle, pénalités pour dépôt tardif en France, taxation des revenus du patrimoine espagnol en France, voire redressements portant sur plusieurs années.

La radiation fiscale n’est pas une simple formalité de départ : c’est une procédure juridiquement structurée, encadrée par l’article 4 B du Code général des impôts et par la Convention fiscale franco-espagnole du 10 octobre 1995.

Qu’est-ce que le Domicile Fiscal Français ? Article 4 B CGI

L’article 4 B du CGI définit quatre critères alternatifs de domicile fiscal en France. Il suffit qu’un seul soit rempli pour que la DGFiP considère que vous êtes fiscalement domicilié en France :

Critère 1 : Le Foyer Habituel ou Lieu de Séjour Principal

Le foyer est l’endroit où vous habitez normalement avec votre famille (conjoint, enfants). Si votre conjoint et vos enfants restent en France pendant que vous travaillez en Espagne, votre foyer est en France — même si vous passez plus de 183 jours en Espagne. C’est le critère le plus dangereux pour les familles en transition progressive.

À défaut de foyer, la DGFiP retient le lieu de séjour principal : si vous passez plus de 183 jours en France sur l’année, vous y êtes domicilié fiscalement.

Critère 2 : L’Activité Professionnelle Principale

Si vous exercez en France une activité professionnelle salariée ou non salariée — même à temps partiel — et que cette activité n’est pas accessoire par rapport à votre activité espagnole, vous pouvez être considéré comme domicilié en France.

Critère 3 : Le Centre des Intérêts Économiques

Si la majeure partie de vos revenus, investissements, participations ou patrimoine est en France, la DGFiP peut retenir que votre centre d’intérêts économiques y est situé.

La Convention 1995 Prend le Relais : Les Tie-Breakers

Lorsque les deux États revendiquent simultanément votre résidence fiscale (situation de double résidence), l’article 4 de la Convention 1995 s’applique dans l’ordre suivant :

1. Foyer d’habitation permanent : où disposez-vous d’un logement permanent à votre disposition (propriété ou location stable) ?
2. Centre des intérêts vitaux : où se trouvent vos liens personnels et économiques les plus étroits ?
3. Séjour habituel : dans quel État séjournez-vous le plus souvent ?
4. Nationalité : en dernier recours, l’État dont vous êtes ressortissant.

La Procédure de Radiation Fiscale : Étape par Étape

Étape 1 — Déclaration de Départ (Déclaration de l’Année Courante)

L’année de votre départ, vous devez déposer une déclaration de revenus ordinaire (CERFA 2042) couvrant la période du 1er janvier à la date de transfert effectif de votre domicile. Cette déclaration :

• Indique votre nouvelle adresse en Espagne dans le cadre réservé
• Mentionne la date de départ comme date de cessation de domicile en France
• Inclut tous les revenus perçus pendant la période de résidence (revenus d’activité, revenus du patrimoine, revenus de capitaux mobiliers)
• Exclut les revenus perçus après la date de départ (qui seront traités via le SIPNR)

Délai : Les mêmes délais que la déclaration ordinaire s’appliquent (mai-juin selon le département). En cas de départ en cours d’année, il est recommandé de déposer dès que possible.

Étape 2 : Transfert vers le Service des impôts des particuliers non-résidents

Votre dossier fiscal est transféré au SIPNR (Service des impôts des particuliers non-résidents, TSA 10010, 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand Cedex). Ce transfert s’effectue :

• Automatiquement si vous avez indiqué votre adresse étrangère sur votre déclaration de départ
• Sur demande explicite si votre centre des impôts actuel tarde à transférer

Le SIPNR gère ensuite toutes vos obligations fiscales françaises rémanentes : déclarations de loyers de biens français, plus-values immobilières, retenues à la source sur dividendes, réclamations CSG/CRDS.

Étape 3 — Revenus Français Post-Départ

Pour les revenus de source française perçus après votre départ :

Étape 4 — Établissement Simultané en Espagne

Pendant la procédure de radiation en France, BMC pilote simultanément l’établissement de votre résidence fiscale espagnole :

• Empadronamiento auprès de la Mairie de votre commune
• Dépôt du Modelo 030 auprès de l’AEAT (notification d’adresse fiscale)
• Analyse du régime fiscal applicable : IRPF général ou Ley Beckham (Art. 93 LIRPF, Ley 28/2022)
• Preparation du premier IRPF ou du Modelo 149 (demande Beckham dans les 6 mois)
• Modelo 720 si vos actifs français par catégorie dépassent 50 000 €

La CSG/CRDS et les Non-Résidents : Jurisprudence De Ruyter

L’un des sujets les plus complexes de la fiscalité des expatriés français est la CSG/CRDS sur les revenus du patrimoine français. Ces prélèvements sociaux (17,2 % au total) s’appliquent aux revenus fonciers et aux plus-values immobilières de source française, même pour les non-résidents fiscaux (article L136-8, IV, du code de la sécurité sociale). Sur les dividendes, intérêts et plus-values de valeurs mobilières, un non-résident ne doit pas de prélèvements sociaux français ; un résident de France paie 18,6 % depuis le 1er janvier 2026 (article L136-8, I ; impots.gouv.fr).

Jurisprudence De Ruyter (CJUE, 26 février 2015, aff. C-623/13)

La Cour de Justice de l’Union Européenne a jugé que la CSG/CRDS ne peut être appliquée à des personnes affiliées à un régime de sécurité sociale d’un autre État membre de l’UE, car ces prélèvements financent la sécurité sociale française et violent le principe de non-double cotisation.

Conséquence pratique : Si vous êtes affilié au système de sécurité sociale espagnol (INSS, comme autónomo ou salarié en Espagne), vous pouvez demander l’exonération de CSG/CRDS sur vos revenus fonciers et plus-values immobilières de source française. La DGFiP remplace alors les 17,2 % par le Prélèvement de Solidarité (7,5 %).

Pour bénéficier de l’exonération :

1. Justifier de votre affiliation au régime espagnol (certificat d’affiliation à la sécurité sociale espagnole). Un formulaire S1 délivré par la France ne convient pas : il atteste que vos soins restent à la charge de l’assurance maladie française.
2. Le déclarer sur l’honneur dans votre déclaration de revenus (cases 8SH et/ou 8SI de la déclaration 2042 C) ou, pour une année déjà imposée, déposer une réclamation auprès du SIPNR
3. Joindre la preuve d’affiliation pour chaque année concernée

L’Exit Tax Française : Article 167 bis CGI

Conditions d’Application

L’exit tax s’applique lors du transfert de domicile fiscal hors de France si vous détenez :

• Un patrimoine de valeurs mobilières supérieur à 800 000 € OU
• Des plus-values latentes sur titres supérieures à 1 300 000 €

Sursis de Paiement Automatique vers l’Espagne

L’Espagne étant un État membre de l’Union Européenne, le sursis de paiement est automatique : vous n’avez pas à payer l’exit tax au départ. L’imposition est calculée mais différée jusqu’à la cession effective des titres.

Obligations déclaratives maintenues :

• Formulaire 2074-ETD lors de la déclaration de départ
• Formulaire 2074-IFU chaque année tant que vous détenez les titres
• Dégrèvement partiel progressif si vous restez en Espagne sans céder les titres

Dégressive dans le temps : Depuis la réforme de 2019, l’exit tax sur les titres non cédés est partiellement abandonnée après 5 ans (PME) ou 10 ans (autres sociétés) de résidence hors de France. Pour les départs vers l’UE/EEE, des dispositions spécifiques s’appliquent.

L’Année de Transfert : Gérer la Double Déclaration

L’année de transfert est la plus délicate car vous changez de résidence fiscale en cours d’année. Le traitement est le suivant :

En France (période résidente)

Vous déposez une déclaration couvrant :

• Tous vos revenus mondiaux du 1er janvier à la date de départ
• Application du barème progressif de l’IR sur l’ensemble des revenus de la période résidente
• Déductions et abattements proratisés (pensions alimentaires, charges déductibles)

En Espagne (période résidente espagnole)

Vous déposez une déclaration IRPF (ou bénéficiez du régime Beckham) couvrant :

• Tous vos revenus mondiaux depuis la date d’établissement de résidence en Espagne
• Pour les revenus de source française déjà imposés en France : crédit d’impôt en Espagne conformément à l’article 24 de la Convention 1995
• Le Modelo 720 pour les actifs étrangers (actifs français) si les seuils sont dépassés

Double Imposition sur l’Année de Transfert

En pratique, certains revenus peuvent être dans la déclaration des deux États sur l’année de transfert. La Convention 1995 prévoit des mécanismes d’élimination :

• Méthode de l’exemption avec progressivité (Art. 24 §2 c) Convention) : pour les revenus que la Convention réserve à la France (par exemple les pensions publiques de l’article 19), l’Espagne peut en tenir compte pour calculer le taux applicable à vos autres revenus
• Méthode du crédit d’impôt (Art. 24 §2 a) Convention) : pour les revenus que la France peut imposer, l’Espagne impute l’impôt français sur l’impôt espagnol dû, dans la limite de l’impôt espagnol correspondant

BMC coordonne les deux déclarations pour minimiser la friction fiscale de l’année de transition.

Revenus du Patrimoine Français Post-Transfert : Ce qui Reste Imposable en France

Même après votre radiation fiscale, certains revenus français restent imposables en France du fait de leur nature ou de leur source :

Revenus Fonciers (Loyers de Biens Immobiliers Français)

Article 6 de la Convention 1995 : Les revenus immobiliers sont imposables dans l’État où est situé le bien. Vos loyers français restent donc imposables en France, déclarés via le formulaire 2044 (régime réel) ou en case 4BA (micro-foncier) sur votre déclaration non-résidents auprès du SIPNR.

En Espagne : Ces mêmes revenus sont déclarés dans votre IRPF espagnol, avec crédit d’impôt pour l’impôt français déjà acquitté.

CSG/CRDS : Applicable si vous n’êtes pas affilié à un régime UE/EEE — taux 7,5 % (Prélèvement de Solidarité) si vous l’êtes.

Retenue à la source : L’acquéreur ou l’agent immobilier prélève 20 % à la source si votre revenu net foncier est inférieur à 26 500 €, avec régularisation annuelle.

Plus-Values Immobilières Françaises

Article 13 §1 de la Convention 1995 : Les plus-values sur biens immobiliers situés en France sont imposables en France. Taux applicable aux non-résidents : 19 % d’IR + 7,5 % de Prélèvement de Solidarité (ou 17,2 % si non affilié à un régime UE/EEE).

Abattements pour durée de détention applicables normalement. Représentant fiscal obligatoire pour les ventes supérieures à 150 000 € (sauf ressortissants UE).

Dividendes de Sociétés Françaises

Article 10 de la Convention 1995 : Les dividendes versés par une société française à un résident espagnol sont imposables dans les deux États. La France peut prélever une retenue à la source de maximum 15 % selon la Convention (au lieu du taux interne de 12,8 %). L’Espagne impute ce prélèvement sur l’IRPF dû.

Assurance-Vie Française depuis l’Espagne

L’assurance-vie française est souvent le principal actif des Français partant à l’étranger. Sa fiscalité post-départ mérite une attention particulière :

Fiscalité en France (non-résidents) :

• Les intérêts et produits du contrat, lors du rachat, sont soumis au prélèvement forfaitaire libératoire (7,5 % après 8 ans, sous conditions)
• Pour les non-résidents de l’UE/EEE, certaines dispositions s’appliquent différemment

Fiscalité en Espagne :

• Lors d’un rachat total ou partiel, la plus-value (différence entre valeur de rachat et primes versées) est imposable à l’IRPF espagnol comme revenu du capital mobilier
• Taux : 19 % jusqu’à 6 000 €, 21 % de 6 001 à 50 000 €, 23 % de 50 001 à 200 000 €, 27 % de 200 001 à 300 000 €, 30 % au-delà (art. 66 et 76 LIRPF)
• Le Modelo 720 impose une déclaration si la valeur de rachat dépasse 50 000 €

Stratégie : Avant tout rachat significatif, une analyse comparative France/Espagne est indispensable, car l’ordre des opérations et le timing fiscal peuvent réduire significativement la charge globale.

Cuando Establecer la Residencia Fiscal Española : Timing Optimal

Le timing de la radiation fiscale française doit être coordonné avec l’établissement de la résidence fiscale espagnole. Deux stratégies s’opposent :

Option A : Départ en Début d’Année Civile (Janvier-Mars)

Avantages : déclaration de départ française courte (peu de revenus inclus), établissement rapide en Espagne permettant une année fiscale espagnole complète. Particulièrement recommandé si vous souhaitez demander le régime Beckham (délai de 6 mois à partir de l’arrivée, non prorogeable).

Option B : Départ en Fin d’Année Civile (Octobre-Décembre)

Avantages : permet de bénéficier d’une année complète de revenus en France avant le départ (abattements, PER, déficits fonciers). En Espagne, l’IRPF de la première année sera minimal. Inconvénient : la déclaration de départ française couvrira presque toute l’année.

Recommandation BMC : Le timing optimal dépend de votre structure de revenus, de vos actifs (notamment immobiliers français), et de votre intention d’utiliser le régime Beckham. Un diagnostic préalable est indispensable 6 à 12 mois avant le départ prévu.

Cas Pratique : Simulation d’une Radiation Fiscale

Profil : Antoine R., 38 ans, ingénieur IT à Paris. Marié, 2 enfants. Part travailler pour une entreprise espagnole à Barcelone le 1er avril 2026. Propriétaire d’un appartement à Paris (loué), client d’une assurance-vie française (valeur : 120 000 €).

Situation avant départ :

• Domicile fiscal en France (foyer famille France jusqu’à août 2026)
• Revenus fonciers Paris : 14 400 €/an (loyer mensuel 1 200 €)
• Portefeuille actions françaises : 45 000 € (pas d’exit tax en dessous du seuil)

Actions BMC :

1. Janvier 2026 : Analyse de la date optimale de transfert du foyer (femme et enfants rejoignent Barcelone en août 2026). Risque : domicile fiscal restera en France jusqu’en août selon la DGFiP.

2. Avril 2026 : Antoine part à Barcelone — premier IRPF espagnol partiel. Nous déposons Modelo 149 (demande Beckham) dans les 6 mois.

3. Août 2026 : Famille rejoint Barcelone — date de rupture du domicile fiscal français.

4. Janvier 2027 : Déclaration de départ France (revenus jan-août 2026 worldwide + revenus fonciers paris jan-2026 à présent). Déclaration IRPF Espagne (revenus mondiaux avr-déc 2026 sous Beckham à 24 %).

5. Mars 2027 : Modelo 720 — assurance-vie (120 000 € > 50 000 €, catégorie actifs assurance) + compte bancaire français.

6. Revenus annuels post-départ : Loyers Paris déclarés au SIPNR + crédit d’impôt IRPF Espagne selon Convention Art. 6/23.

Résultat : Conformité totale des deux côtés, évitement de la double imposition, Beckham activé pour 6 ans.

Pourquoi Choisir BMC pour Votre Radiation Fiscale

La radiation fiscale française est une procédure bilatérale qui exige une connaissance approfondie des deux systèmes fiscaux — le CGI français et le LIRPF espagnol — ainsi que de la Convention du 10 octobre 1995 et de sa jurisprudence d’application. La plupart des conseillers fiscaux sont soit spécialisés en droit français, soit en droit espagnol, rarement les deux.

BMC est le point de contact unique pour l’ensemble de la procédure :

• Côté français : Coordination avec votre conseiller fiscal ou expert-comptable français, préparation des formulaires DGFiP, suivi SIPNR, réclamations CSG/CRDS (De Ruyter)
• Côté espagnol : AEAT compliance, Modelo 030, premier IRPF ou Beckham, Modelo 720
• Coordination bilatérale : Analyse Convention 1995, élimination de la double imposition, optimisation du timing de départ

Nous avons accompagné des Français dans toutes les situations : cadres détachés, créateurs d’entreprise, retraités, propriétaires de biens immobiliers français, et portefeuilles d’assurance-vie complexes.