Der 31. Dezember 2026 ist die definitive Frist für die Anmeldung bei der Zona Especial Canaria (ZEC) — Spaniens vorteilhaftestem Steuerregime für Unternehmen in Industrie-, Technologie- und Dienstleistungssektoren. Nach diesem Datum werden nur bereits registrierte Unternehmen weiterhin vom 4%-Körperschaftsteuersatz profitieren, bis die Genehmigung des Programms 2027 ausläuft. Unternehmen, die sich nicht vor Ende 2026 anmelden, haben das Fenster dauerhaft verpasst.
Was ist die ZEC und welche Rechtsgrundlage hat sie?
Die Zona Especial Canaria wurde durch Gesetz 19/1994 vom 6. Juli geschaffen, das das Wirtschafts- und Steuerregime der Kanarischen Inseln im Rahmen der Anreize modifiziert, die die EU für ihre Gebiete in äußerster Randlage gemäß Artikel 349 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union genehmigt. Die Europäische Kommission genehmigte das ZEC-Regime durch Entscheidung C(2000)1840 und nachfolgende Verlängerungen; die aktuelle Genehmigung umfasst neue Anmeldungen bis zum 31. Dezember 2026 und die Tätigkeit registrierter Unternehmen bis zum 31. Dezember 2027.
Der 4%-Satz: Welche Steuerbemessungsgrundlage deckt er ab?
Der Körperschaftsteuersatz von 4 % gilt nicht für die gesamte Steuerbemessungsgrundlage des Unternehmens, sondern nur für den Teil, der auf physisch auf den Kanarischen Inseln durchgeführte Tätigkeiten entfällt, vorbehaltlich einer maximalen Obergrenze gemäß Artikel 43 des Gesetzes 19/1994:
| Arbeitsplätze auf den Kanarischen Inseln | Max. Bemessungsgrundlage zu 4 % |
|---|---|
| 5–8 Mitarbeiter | 1.800.000 € |
| 9–11 Mitarbeiter | 2.500.000 € |
| 12–14 Mitarbeiter | 3.100.000 € |
| 15–17 Mitarbeiter | 3.600.000 € |
| 18–20 Mitarbeiter | 4.200.000 € |
| 21–24 Mitarbeiter | 4.900.000 € |
| 25+ Mitarbeiter | 5.400.000 € + 485.000 € je zusätzlichem Arbeitsplatz |
Für ein Unternehmen mit 1 Mio. € ZEC-zurechenbaren Gewinnen und 5 Mitarbeitern übersteigt die Steuerersparnis gegenüber dem allgemeinen Regime 210.000 € pro Jahr.
Anmeldevoraussetzungen: Was die ZEC tatsächlich verlangt
Für die Aufnahme in das Offizielle Register der ZEC-Unternehmen muss ein Unternehmen gleichzeitig folgende Voraussetzungen erfüllen und diese während seiner gesamten Mitgliedschaft aufrechterhalten:
Sitz und tatsächliche Leitung auf den Kanarischen Inseln. Das Unternehmen muss seinen Gesellschaftssitz und steuerlichen Sitz auf den Kanarischen Inseln haben, und die tatsächliche Geschäftsführung muss vom Archipel aus ausgeübt werden.
Mindestbeschäftigung mit Arbeitsverträgen. Mindestens 5 Mitarbeiter auf den Hauptinseln (Gran Canaria oder Teneriffa) oder 3 auf den Nebeninseln. Diese Arbeitsplätze müssen innerhalb des ersten Betriebsjahres besetzt und während des gesamten Regimes aufrechterhalten werden.
Mindestinvestition in Sachanlagen. 100.000 € in auf den Kanarischen Inseln gelegene Sachanlagen (Ausrüstung, Installationen, Immobilien) für Unternehmen auf den Hauptinseln, oder 50.000 € auf den Nebeninseln, innerhalb des ersten Jahres.
Förderfähige Tätigkeiten. Nicht alle Wirtschaftstätigkeiten kommen für die ZEC in Frage. Gesetz 19/1994 listet förderfähige Tätigkeiten auf, darunter Fertigung, Technologie (Softwareentwicklung, IT-Dienstleistungen, Telekommunikation), Umwelttätigkeiten, Seeverkehr und bestimmte Unternehmensdienstleistungen. Ausgeschlossen sind Finanzdienstleistungen, allgemeine Immobilien, Einzelhandel an Endverbraucher und Wohnungsbau.
Der Anmeldeprozess: Phasen und Zeitpläne
Phase 1: Vorbericht des ZEC-Konsortiums. Einreichung eines beschreibenden Geschäftsmemorandums beim Konsortium. Dieser Schritt dauert typischerweise 4–8 Wochen.
Phase 2: Gründung oder Anpassung des Unternehmens. Neue Unternehmen müssen als spanische SA oder SL mit einer kanarischen Adresse gegründet werden.
Phase 3: Formeller Antrag beim AEAT-Büro der Kanarischen Inseln. Die AEAT hat drei Monate zur Entscheidung; Schweigen gilt als Ablehnung.
Phase 4: Aufnahme der Tätigkeit. Das Unternehmen muss seine Tätigkeit auf den Kanarischen Inseln im Jahr nach der Anmeldung aufnehmen.
ZEC und Pillar Two: Sind sie kompatibel?
Multinationale Konzerne mit Umsätzen über 750 Mio. €, die über eine ZEC-Einheit zu 4 % operieren, werden eine Lücke zum globalen Mindeststeuer-Satz von 15 % (Pillar Two) generieren. Diese Lücke muss als Top-Up-Steuer auf Ebene der Muttergesellschaft bezahlt werden. Für Konzerne unterhalb der Pillar-Two-Schwelle behält die ZEC ihren vollen Steuervorteil.
Was vor dem Fristende zu tun ist
Unternehmen, die die ZEC in Betracht ziehen, müssen den Prozess umgehend beginnen. Der gesamte Prozess von der ersten Anfrage bis zur effektiven Registrierung dauert typischerweise vier bis sechs Monate. Das Warten bis zur zweiten Hälfte des Jahres 2026 birgt das echte Risiko, das Verfahren nicht rechtzeitig abzuschließen.
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