Das Jahr 2025 markiert einen Wendepunkt in der Steuerdigitalisierung Spaniens. Die obligatorische E-Rechnung für B2B-Transaktionen, das vollständige Ausrollen der Systeme zur Sofortauskunft über die Mehrwertsteuer und neue Rahmen zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft prägen ein Jahr der Transformation für Steuer- und Finanzabteilungen. Gleichzeitig werden weiterhin globale Mindestbesteuerungsmaßnahmen angewandt und wesentliche Änderungen bei der Körperschaftsteuer konsolidieren sich.
Obligatorische E-Rechnung: Die große operative Änderung von 2025
Das Gesetz 18/2022 (Gesetz zur Gründung und zum Wachstum von Unternehmen) und seine Durchführungsverordnungen machen die elektronische Rechnungsstellung für alle B2B-Transaktionen obligatorisch, die von in Spanien steuerpflichtigen Unternehmen und Selbstständigen durchgeführt werden. Die Einführung erfolgt stufenweise:
- Unternehmen mit einem Umsatz über 8 Millionen Euro: Verpflichtung seit 2024 in Kraft; aktive Kontrollen und erste Sanktionen beginnen 2025.
- Alle anderen Unternehmen und Selbstständigen: Verpflichtung voraussichtlich im zweiten Halbjahr 2025, vorbehaltlich einer Fristverlängerung.
Die E-Rechnung muss dem strukturierten Format entsprechen (FacturaE oder andere von der AEAT anerkannte Formate) und über ein interoperables System mit der öffentlichen Plattform des Staates übermittelt werden. Unternehmen müssen zwischen der Beauftragung eines zugelassenen Vertrauensdienstleisters (PSC) oder der Implementierung einer eigenen kompatiblen Lösung wählen. Die Nichteinhaltung kann Bußgelder von bis zu 10.000 € je im falschen Format ausgestellter Rechnung nach sich ziehen.
Änderungen bei der Körperschaftsteuer für 2025
Der allgemeine KSt-Satz bleibt bei 25 %, aber differenzierte Mindestbeträge gelten weiterhin. Für 2025 hat die Steuerbehörde eine verstärkte Kontrolle der korrekten Anwendung des F&E-Abzugs angekündigt, der nach wie vor einer der stärksten Anreize im spanischen System ist, aber auch einer der am meisten geprüften. Der anwendbare Abzug liegt zwischen 25 % und 42 % der Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen, mit der Möglichkeit der Auszahlung, wenn das Unternehmen nicht über ausreichende Steuerschuld verfügt.
Verlustvorträge (BINs), die von vielen Unternehmen in den Geschäftsjahren 2020–2021 angesammelt wurden, werden weiterhin mit der Grenze von 70 % der vorherigen Steuerbemessungsgrundlage für Konzerne mit einem Umsatz zwischen 20 und 60 Millionen Euro (50 % für Konzerne über 60 Millionen Euro) ausgeglichen. Diese Einschränkung verlängert die steuerliche Erholungsphase für Unternehmen mit erheblichen Verlustvorträgen.
Innergemeinschaftliche Mehrwertsteuer: OSS, IOSS und neue Regeln für digitale Plattformen
Seit der Reform von 2021 ermöglicht das One-Stop-Shop-System (OSS) Unternehmen, die Waren verkaufen oder digitale Dienstleistungen an Endverbraucher in anderen EU-Mitgliedstaaten erbringen, die entsprechende Mehrwertsteuer in einem einzigen Mitgliedstaat (Spanien, wenn es sich um das Land des Ansässigseins handelt) zu erklären und abzuführen. Im Jahr 2025 konsolidieren sich die Verpflichtungen digitaler Plattformen, die als Vermittler beim Verkauf von Waren durch Drittanbieter fungieren: Sie gelten als “fingierter Lieferant” und müssen die Mehrwertsteuer direkt erheben und abführen.
Für Marktplätze und E-Commerce-Plattformen mit innergemeinschaftlichen Transaktionen bedeutet dies eine Überprüfung der Vertragsvereinbarungen mit Verkäufern, eine Anpassung der Rechnungsstellungsabläufe und die Gewährleistung, dass die Mehrwertsteuer in jeder Zielgerichtsbarkeit korrekt erhoben und erklärt wird.
Neuerungen bei der Einkommensteuer und den Sozialversicherungsbeiträgen
Die wichtigste Einkommensteuerneuerung für 2025 ist die Erhöhung der Reduzierung für Arbeitseinkünfte bei niedrigen und mittleren Einkommen, im Rahmen des Engagements der Regierung, die Steuerbelastung der Arbeitnehmer mit Einkünften unter 22.000 Euro zu verringern. Der persönliche und familiäre Grundfreibetrag wird ebenfalls um einen am VPI orientierten Prozentsatz erhöht.
Im Bereich der Sozialversicherungsbeiträge steigt die maximale Beitragsbemessungsgrundlage für allgemeine Risiken weiterhin für Arbeitnehmer mit höheren Einkünften im Rahmen des Gesetzes 21/2021 zur Garantie der Kaufkraft. Selbstständige, die sich 2023 für das neue System der Beitragsberechnung nach tatsächlichen Einkünften entschieden haben, schließen 2025 die Regularisierung der 2024 geleisteten Beiträge ab, mit möglichen Rückerstattungen oder ergänzenden Nachzahlungen je nach den endgültig erklärten Einkünften.
Steuerkonsolidierungsregime: Aktualisierung der Kriterien
Die AEAT hat neue Auslegungshinweise zur Anwendung des Steuerkonsolidierungsregimes bei Konzernen mit komplexen Matrixstrukturen veröffentlicht, die insbesondere die Einschluss-/Ausschlusskriterien für indirekt beteiligte Gesellschaften und die Behandlung konzerninterner Transaktionen mit Verrechnungspreisen betreffen. Konzerne, die ihren Konsolidierungskreis in den letzten zwei Jahren nicht überprüft haben, sollten dies vor dem Abschluss des Geschäftsjahres 2025 nachholen.
Steuerkalender 2025: Die wichtigsten Termine
Die formalen Verpflichtungen folgen dem üblichen Rhythmus: vierteljährliche Mehrwertsteuer (20. April, 20. Juli, 20. Oktober und 30. Januar 2026), KSt (25. Juli für Konzerne, deren Geschäftsjahr mit dem Kalenderjahr zusammenfällt), Quellensteuer-Einkommensteuer (monatlich für große Unternehmen, vierteljährlich für andere). Die Neuerung ist die Aufnahme der neuen Informationsmodelle zu Kryptowerten in den Januar-Kalender.
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