Die Richtlinie (EU) 2021/514 des Rates vom 22. März 2021 (DAC7) ändert die Richtlinie 2011/16/EU über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung und etabliert erstmals eine systematische Meldepflicht für digitale Plattformen über die Einkünfte der Nutzer. In spanisches Recht durch die Dreiundzwanzigste Zusatzbestimmung der Allgemeinen Steuerordnung (Ley General Tributaria), eingeführt durch Gesetz 13/2023 vom 24. Mai, umgesetzt, ist DAC7 seit Januar 2023 vollständig in Kraft und der erste vollständige Meldezyklus schloss im Januar 2024 ab.
Was DAC7 ist und warum es wichtig ist
Vor DAC7 waren über digitale Plattformen erzielten Einkünfte — Airbnb-Mieteinnahmen, Verkäufe auf Vinted oder Wallapop, freiberufliche Dienstleistungen auf Fiverr — für Steuerbehörden praktisch nicht nachvollziehbar, da Plattformen keine Pflicht hatten, die Einkünfte der Nutzer an die Steuerverwaltung zu melden. DAC7 schließt diese Informationslücke: Plattformen fungieren nun als Melde-Intermediäre mit denselben Pflichten wie Banken für Girokonten oder Arbeitgeber für Löhne.
Meldepflichtige Plattformen und Tätigkeiten
Meldepflichtige Tätigkeiten
DAC7 erfasst vier Kategorien von durch digitale Plattformen vermittelten Tätigkeiten:
- Vermietung von Immobilien (Wohn- oder Gewerbeflächen): Airbnb, Booking, Holidu und ähnliche Plattformen, die die Vermietung von Wohnungen, Apartments, Geschäftsräumen und Garagen vermitteln.
- Persönliche Dienstleistungen: Freiberufler- und Mikro-Service-Plattformen (Fiverr, Upwork, TaskRabbit), die zwischen einzelnen Anbietern und Kunden vermitteln.
- Warenverkauf (neu oder gebraucht): Marktplätze (Amazon Marketplace, eBay, Etsy, Vinted, Wallapop, Milanuncios) wenn sie als Vermittler zwischen Verkäufern und Käufern tätig sind.
- Vermietung von Transportmitteln: Plattformen für private Fahrzeugausleihe (Turo, Drivy), Fahrräder, Roller oder andere Fahrzeuge zwischen Privatpersonen.
Verpflichtete Einrichtungen
„Digitale Plattformen” sind als jede Software definiert (Anwendung, Website, Programmierschnittstelle), die Verkäufern die Verbindung mit Käufern oder Kunden ermöglicht, um eine meldepflichtige Tätigkeit auszuüben, und die eine Gebühr für diese Vermittlung erhebt.
Die Pflicht gilt sowohl für in der EU ansässige Plattformen als auch für Nicht-EU-Plattformen, die in der EU ausgeübte Tätigkeiten vermitteln.
Zu erhebende und zu meldende Informationen
Vom Plattform zu erhebende Verkäuferdaten
Für jeden Verkäufer (natürliche Person oder juristische Person), der meldepflichtige Tätigkeiten ausübt, muss die Plattform Folgendes erheben:
- Vollständiger Name (oder Firmenname).
- Hauptadresse.
- Steueridentifikationsnummer (TIN) im Ansässigkeitsmitgliedstaat, oder — für natürliche Personen — Geburtsdatum und -ort.
- MwSt.-Nummer, falls registriert.
- Für juristische Personen: Handelsregisternummer und LEI-Code (Legal Entity Identifier), falls verfügbar.
- Bank- oder Zahlungskonto, auf das Einkünfte gutgeschrieben werden.
Gemeldete Wirtschaftsdaten
Für jeden aktiven Verkäufer im Steuerjahr meldet die Plattform:
- Gesamte vom Verkäufer erhaltene Vergütung (netto nach Plattformprovisionen), aufgeschlüsselt nach Quartal.
- Anzahl der durchgeführten meldepflichtigen Tätigkeiten.
- Bei Immobilienvermietung: die Immobilienkennung (Adresse, Katasterreferenz) und Anzahl der Vermietungstage pro Immobilie.
- Von der Plattform einbehaltene Provisionen, Gebühren und andere Beträge.
De-minimis-Schwellenwerte: Nicht meldepflichtige Verkäufer
DAC7 sieht vor, dass Warenverkäufer (nicht Dienstleistungs- oder Mietanbieter) nicht gemeldet werden müssen, wenn sie gleichzeitig beide Bedingungen erfüllen:
- Weniger als 30 Verkaufstransaktionen im Steuerjahr, UND
- Gesamteinkünfte unter 2.000 Euro im Steuerjahr.
Dieser Schwellenwert gilt nicht für Immobilienvermietung oder persönliche Dienstleistungen: Jeder Miet- oder Dienstleistungseinkommensbetrag muss gemeldet werden.
Meldefrist und -mechanismus in Spanien: Modelo 040
Spanien implementiert den DAC7-Bericht durch Modelo 040, genehmigt durch Anordnung HAC/1271/2023 vom 25. Oktober. Das Formular muss elektronisch über das Online-Portal der AEAT zwischen dem 1. und 31. Januar des Jahres nach dem Referenzsteuerjahr eingereicht werden.
Die Frist ist nicht verlängerbar. Verspätete Einreichung führt zu Strafen nach Artikel 198 der Allgemeinen Steuerordnung: 200 Euro pro verspätet eingereichter Erklärung ohne vorherige Anforderung, und bis zu 20 Euro pro Datenpunkt (Mindestbetrag 300 Euro, Höchstbetrag 20.000 Euro) bei verspäteter Einreichung nach AEAT-Hinweis.
Folgen für Plattformnutzer: Was sich für Privatpersonen ändert
Die unmittelbarsten Auswirkungen von DAC7 betreffen individuelle Verkäufer und Dienstleister, die zuvor ihre Plattformeinkünfte nicht (oder unvollständig) deklariert haben. Die AEAT wird über Modelo 040 erhaltene Daten mit persönlichen Einkommensteuererklärungen (IRPF) abgleichen.
Bei BMC kann unser Fachteam für Steuerrecht Plattformbetreiber zur DAC7-Compliance und Privatpersonen zur steuerlichen Behandlung von Plattformeinkünften beraten. Mehr über unsere Steuer-Compliance-Dienstleistungen erfahren.
