Zusammenfassung
Das Jahr 2025 war steuerlich intensiv in der Vorbereitung neuer Berichtspflichten und in der Nutzung von Steuerchancen, die ihr Zugangsfenster schlossen. Die **ZEC** erlebte ihr Jahr mit höchster Nachfrage, mit der Anmeldefrist, die Ende 2026 schließt; **Pillar Two** schloss sein zweites Anwendungsjahr mit allen verpflichteten Gruppen vollständig operativ ab; und **DAC8** — zu Krypto-Assets — rückte seiner Umsetzung näher und antizipierte die größte Welle von Krypto-Informationspflichten in der Geschichte der spanischen Besteuerung.
Das Steueraufkommen erreichte ein neues geschätztes Maximum von €298 Milliarden, getrieben durch anhaltendes Wirtschaftswachstum und die Reife der Querverweissysteme der AEAT, die es ermöglichten, Diskrepanzen mit wachsender Wirksamkeit zu erkennen und zu regularisieren.
Wichtige Highlights
Die ZEC (Sonderwirtschaftszone der Kanarischen Inseln) wurde zum strategisch relevantesten Steuerinstrument des Jahres für internationale Gruppen und inländische Unternehmen mit förderfähigen Tätigkeiten. Der 4%-Körperschaftsteuersatz auf der besonderen Basis, kombiniert mit der Programmverlängerung bis 2026 und der Kompatibilität mit Pillar Two für hochwertige Tätigkeiten, erzeugte außerordentliche Nachfrage nach Förderfähigkeitsbewertungs- und Strukturierungsdienstleistungen. Bei BMC entwickelte das Steuerteam einen spezialisierten ZEC-Analysedienst, der Tätigkeitsförderfähigkeitsbewertung, Planung von Beschäftigungs- und Investitionsanforderungen sowie Modellierung der Nettosteuereinsparungen unter verschiedenen Szenarien kombiniert.
Die Pillar-Two-Konsolidierung in ihrem zweiten Anwendungsjahr ermöglichte es verpflichteten Unternehmen, mit größerer Sicherheit und Präzision zu operieren. Die ersten Überprüfungen der im Jahr 2024 eingereichten Erklärungen zeigten einige interpretative Grauzonen — insbesondere bei der Berechnung gedeckter Steuern und der Anwendung des substanzbasierten Einkommensausschlusses —, die die OECD und die Steuerbehörden jedes Landes durch zusätzliche Interpretationsleitlinien klärten.
Die DAC8-Vorbereitung dominierte die Tätigkeit des Finanzdienstleistungs- und Kryptosektors. Unternehmen mussten damit beginnen, Steuerkunden-Informationserfassungssysteme (Steuer-KYC-Verfahren äquivalent zu CRS-Anforderungen) zu implementieren, ihre Plattformen für die Meldung im erforderlichen technischen Format anzupassen und ihre Compliance-Teams zu den neuen Anforderungen zu schulen.
Analyse nach Steuerkategorie
Körperschaftsteuer und ZEC: Die Kombination des Standard-25%-Satzes mit dem ZEC-4%-Satz auf der besonderen Basis erzeugte ausgefeilte Planungsstrukturen für Gruppen mit förderfähigen Tätigkeiten. Die Analyse der maximal anwendbaren besonderen Basis — die von der Mitarbeiterzahl und dem Transaktionsvolumen abhängt — war bei der Quantifizierung des Nettosteuervorteilens jeder ZEC-Struktur entscheidend.
Einkommensteuer und die reduzierte Arbeitswoche: Die Reduzierung der maximalen Arbeitswoche auf 37,5 Stunden hatte Implikationen für die Besteuerung von Überstunden und die Struktur von Gehaltszulagen in Vereinbarungen, die sie als Gehaltserhöhung statt als tatsächliche Arbeitszeitreduzierung handhabten. Die Analyse der einkommensteuerlichen Behandlung verschiedener Umsetzungsmodalitäten war Gegenstand häufiger Anfragen.
KI-Besteuerung: Die Nutzung von KI-Systemen als Unternehmensvermögen warf Fragen zur Abschreibung, Abzugsfähigkeit und körperschaftsteuerlichen Behandlung auf, die die aktuelle Regulierung nicht spezifisch adressierte. Die analoge Anwendung von Regeln zu immateriellen Gütern und Software war die häufigste technische Antwort, in Erwartung einer spezifischen regulatorischen Entwicklung.
Regulatorische Änderungen
Die DAC8-Umsetzung war die bedeutendste Gesetzgebungsaufgabe des Jahres im Steuerbereich, mit der Frist des 31. Dezember 2025. Kryptosektor-Unternehmen mussten den spanischen Umsetzungsprozess überwachen und ihre Systeme und Verfahren an den endgültigen Text des spanischen Gesetzes anpassen.
Jahresendsteuerplanung bezog ZEC als zentrale Variable in die Strukturen von Gruppen mit förderfähigen Tätigkeiten ein, mit dem Horizont der Anmeldefristschließung als Anreiz für Entscheidungsfindung.
Ausblick
Das Geschäftsjahr 2026 würde die definitive Schließung der ZEC-Anmeldungen, die erste DAC8-Informationskampagne zu Krypto-Assets für das Geschäftsjahr 2026 und die Ausweitung der CSRD-Pflichten auf ein breiteres Universum von Unternehmen bringen. Für Unternehmen, die ihre ZEC-Förderfähigkeit noch nicht bewertet hatten, würden die ersten Monate von 2026 die letzte Möglichkeit sein, den Analyse- und Registrierungsprozess zu beginnen.
Unser Team für spanische und internationale Besteuerung positionierte sich als Referenzberater bei der Maximierung verfügbarer Vorteile im anwendbaren regulatorischen Rahmen, mit besonderem Fokus auf ZEC-Chancen und Pillar-Two-Management.
