Zusammenfassung
Das Jahr 2024 war das Jahr der digitalen und globalen Besteuerung. **Pillar Two** trat für verpflichtete multinationale Gruppen in Spanien vollständig in Kraft und materialisierte das historische OECD-Abkommen von 2021; **DAC7** erzeugte seine ersten Erklärungen und stellte der AEAT massive Informationen zur Plattformwirtschaft zur Verfügung; und **DAC8** — zu Krypto-Assets — schloss seinen europäischen Gesetzgebungsprozess ab und antizipierte die nächste Welle von Berichtspflichten. Bei BMC erlebte die internationale Steuerpraxis eines ihrer aktivsten Jahre und begleitete multinationale Kunden beim Pillar-Two-Management und Unternehmen aller Größen bei der Einhaltung ihrer Digitalwirtschaftspflichten.
Das Steueraufkommen erreichte einen neuen geschätzten Rekord von €285 Milliarden, was die Rekordentwicklung der Vorjahre konsolidiert, getragen durch die Solidität der spanischen Wirtschaft und die Reife der Querverweissysteme der AEAT.
Wichtige Highlights
Pillar Two in Kraft stellte die technisch anspruchsvollste Herausforderung für die Steuerfunktionen multinationaler Gruppen seit Jahren dar. Die spanische Umsetzung — durch eine Ergänzung des Körperschaftsteuergesetzes — schuf den Rahmen für die Berechnung der ergänzenden Steuer nach den IIR- und UTPR-Regeln. Gruppen mit mehr als 180 Einheiten im Anwendungsbereich verpflichteter Einheiten in Spanien mussten in spezialisierte Berechnungswerkzeuge, jurisdiktionsbasierte Datenerfassungsprozesse und die Schulung ihrer Steuerteams zum Verständnis der neuen normativen Architektur investieren.
DAC7-Erklärungen, erstmals im Januar 2024 eingereicht — für das Geschäftsjahr 2023 —, stellten der AEAT Informationen von enormem Wert zur Prüfung von Steuerpflichtigen der Digitalwirtschaft zur Verfügung. Der 45%ige Anstieg bei Prüfungen im Zusammenhang mit der Digitalwirtschaft bestätigte die unmittelbare Nutzung dieser Daten durch die Verwaltung.
Die IRPF-Reform war Gegenstand politischer Debatte während des Jahres, materialisierte sich jedoch nicht in bedeutenden regulatorischen Änderungen. Die Diskussion über die Senkung des Höchstgrenzsteuersatzes, die Behandlung von Kapitalerträgen und Anreize für langfristiges Sparen polarisierte die Steuerdebatte und erzeugte Unsicherheit in der langfristigen Vermögensplanung.
Analyse nach Steuerkategorie
Körperschaftsteuer und Pillar Two: Das Nebeneinander der Standard-Körperschaftsteuer mit der neuen Pillar-Two-Ergänzungssteuer erforderte eine gründliche Überprüfung der effektiven Steuerberechnungsmodelle. Die am häufigsten analysierten Jurisdiktionen waren jene mit vorteilhaften Steuerregimen (Irland mit 12,5%, Niederlande, Luxemburg, Malta), in denen Gruppen Einheiten mit tatsächlichen Sätzen unter dem 15%-Schwellenwert hielten.
MwSt und Plattformwirtschaft: Die AEAT intensivierte Prüfungen von Plattformwirtschaftsbetreibern, sowohl Immobilienvermietern als auch Marketplace-Verkäufern. Die korrekte Charakterisierung von Einnahmen (Geschäftstätigkeit oder anderweitig) und die Anwendung der MwSt bei Touristenvermietungen waren die konfliktreichsten Bereiche.
Vermögensbesteuerung: Die angekündigte Abschaffung des Golden Visa erzeugte ein erhebliches Volumen an Anfragen zu den steuerlichen Auswirkungen vor Schließung des Programms abgeschlossener Verkaufstransaktionen, Besteuerung von Veräußerungsgewinnen und Implikationen eines Steuerresidenzwechsels.
Regulatorische Änderungen
DAC8 (Richtlinie 2023/2226), im Oktober 2023 genehmigt mit einer Umsetzungsfrist bis Dezember 2025, erweiterte Krypto-Asset-Informationspflichten auf Krypto-Asset-Dienstleister im MiCA-Rahmen. Die Vorbereitung auf diese neuen Pflichten war eine der Prioritätsaufgaben für Kryptosektorunternehmen während 2024.
Internationale Steuerplanung erforderte eine tiefgreifende Aktualisierung der Verrechnungspreismodelle im Lichte von Pillar Two und den neuen Regeln zur Einkommenszurechnung.
Ausblick
Der Steuerhorizont für 2025 umfasste die vollständige Konsolidierung von Pillar Two, die ersten DAC7-spezifischen Inspektionen zur Plattformwirtschaft, die Vorbereitung auf DAC8 und die Möglichkeit neuer Steuermaßnahmen im Kontext von Haushaltsverhandlungen. Die Steuer-Compliance erforderte weiterhin einen zunehmenden Einsatz spezialisierter Ressourcen.
Unser Pillar-Two- und internationales Steuerteam positionierte sich als Referenzberater bei der Verwaltung der neuen Pflichten der globalen Besteuerung und bot fortschrittliche technische Lösungen und erstklassige strategische Beratung.
