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Calculateur: Holding vs Imposition Directe en Espagne
Comparez l'imposition en IS et IRPF lors de la distribution directe de dividendes à l'associé, versus leur canalisation via une société holding bénéficiant de l'exonération de l'art. 21 LIS espagnole.
Paramètres de la société
Bénéfice avant IS et avant distribution de dividendes
Résultats comparatifs
Distribution directe à l'associé
Via société holding (art. 21 LIS)
Économie fiscale estimée
— /an
— cumulés sur 5 ans
Calcul orientatif. Ne prend pas en compte le coût de maintenance de la holding (~3 000-5 000 €/an), les conditions de l'art. 21 LIS ni les opérations entre parties liées. Consultez un conseiller.
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Comment fonctionne le calcul
Scénario A — Distribution directe
La société opérationnelle génère un bénéfice net et paie l'IS au taux applicable (15 %, 23 % ou 25 %). Le bénéfice après IS est distribué à l'associé personne physique sous forme de dividende. L'associé paie l'IRPF sur le dividende dans la base de l'épargne au taux correspondant à son tranche (19 % à 28 % en 2026).
Scénario B — Via société holding (art. 21 LIS)
La société opérationnelle paie le même IS. Le bénéfice après IS est distribué à la société holding. La holding bénéficie de l'exonération de 95 % de l'art. 21 LIS espagnole sur le dividende reçu: elle n'impose que 5 % du dividende au taux IS de 25 %, soit une charge effective de 1,25 % sur le dividende reçu. L'associé personne physique ne paie pas d'IRPF car la holding ne redistribue pas — les fonds restent dans la holding pour réinvestissement.
Le différé IRPF dure jusqu'au moment où l'associé choisit de retirer des fonds de la holding (sous forme de salaire, dividende ou lors de la cession de ses participations). Cette calculatrice modélise l'économie annuelle en supposant que les fonds restent dans la holding.
Conditions de l'art. 21 LIS
- Participation de la holding dans la filiale opérationnelle ≥ 5 % (ou valeur d'acquisition > 20 M€)
- Participation maintenue de façon ininterrompue pendant au moins 1 an
- Filiale soumise à un impôt analogue à l'IS à un taux ≥ 10 % dans son pays de résidence
- Filiale non résidente dans un paradis fiscal
Questions fréquentes
Qu'est-ce que l'exonération de l'art. 21 LIS et comment affecte-t-elle les dividendes de holding?
L'art. 21 de la LIS espagnole établit une exonération de 95 % sur les dividendes reçus par une holding de ses filiales, à condition de remplir les conditions de participation minimale de 5 % (ou valeur d'acquisition supérieure à 20 M€) et d'un an de détention. En pratique, la holding ne taxe que 25 % sur les 5 % restants, ce qui équivaut à un taux effectif de 1,25 % sur le dividende reçu, au lieu des 19-28 % que paierait l'associé personne physique.
À partir de quel bénéfice la structure holding est-elle rentable en Espagne?
À titre indicatif, l'avantage fiscal annuel doit dépasser le coût de constitution et de maintenance de la holding (~3 000-5 000 €/an). Avec un bénéfice de 200 000 € et une distribution de 80 %, l'économie en IRPF peut dépasser 20 000 € annuels. Pour des bénéfices inférieurs à 100 000 €, l'analyse coût-bénéfice requiert une étude personnalisée.
Comment créer une holding en Espagne à partir d'une société existante sans payer d'impôt?
La création d'une holding à partir d'une société existante dont les participations ont une plus-value latente nécessite de recourir au régime FEAC (art. 76-89 LIS): un échange de titres (canje de valores) par lequel l'associé apporte ses participations dans la société opérationnelle à la holding nouvellement créée. Si les conditions du FEAC sont respectées — notamment l'exigence d'un motif économique valable — la plus-value latente est fiscalement différée.
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Cet outil fournit une estimation indicative. Un spécialiste peut analyser votre situation en détail.
Méthodologie et sources
Hypothèses appliquées par ce calculateur
- Exonération art. 21 LIS à 95 %
- Ce calculateur applique l'exonération de 95 % sur les dividendes reçus par la holding de ses filiales (art. 21 LIS, Loi 27/2014). La holding ne taxe que 5 % du dividende à 25 % IS, soit un taux effectif de 1,25 % sur le dividende reçu. L'exonération requiert : participation >=5 % (ou valeur >20 M EUR), détention ininterrompue >= 1 an, filiale imposée à >= 10 % dans son pays de résidence, filiale non en paradis fiscal.
- IS holding à 1,25 % effectif
- Le taux effectif de l'IS holding est calculé comme suit : 5 % (fraction taxable) × 25 % (IS général) = 1,25 %. Ce calculateur applique ce taux sur le montant des dividendes distribués à la holding. Si la holding est une nouvelle société eligible au taux IS de 15 %, le taux effectif serait 0,75 % — cette simulation n'est pas incluse dans le calculateur de base.
- IRPF différé (non distribué)
- Ce calculateur suppose que les fonds reçus par la holding ne sont PAS redistribués à l'associé personne physique. L'économie fiscale est le différé IRPF (19-28 % selon tranche) tant que les fonds restent dans la holding. Si l'associé perçoit ultérieurement les fonds (salaire, dividende, cession), l'IRPF s'applique alors.
- Conditions de participation >=5 %
- L'exonération art. 21 LIS est automatiquement écartée si la participation est inférieure à 5 % et la valeur d'acquisition inférieure à 20 M EUR. Ce calculateur ne vérifie pas ces conditions ; consultez un conseiller avant de retenir les résultats.
Sources officielles
- Art. 21 LIS — Exonération dividendes et plus-values de participations (Loi 27/2014 IS)
- Art. 76-89 LIS — Régime FEAC (fusions, apports, échanges de titres) — Loi 27/2014 IS
- Art. 49 LIRPF — Barème base de l'épargne 2026 (Loi 35/2006)
Dernière revue: 2026-06-30
Revu par: Bárbara Botía — Avocate, Colegiada 11.233 ICAM Málaga
Ce calculateur fournit une estimation à titre informatif. Il ne remplace pas un conseil professionnel. Les résultats peuvent varier selon la situation personnelle et les évolutions réglementaires. Consultez un conseiller pour une planification personnalisée.