Doctrine par thème · Observatoire DGT

Valeurs représentatives : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 11 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La cession de capitaux propres n'est déclarée via le modèle 720 que si elle est instrumentalisée par des valeurs représentatives. Si la participation dans des prêts n'est pas représentée par des valeurs, il n'existe aucune obligation de déclarer ces montants. Les montants non investis dans des prêts doivent être déclarés en tant que comptes à l'étranger s'ils dépassent les limites établies.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre les valeurs représentatives et les participations dans des prêts sans représentation de valeurs. Les consultations de 2021 et 2026 réitèrent que l'absence de valeurs empêche la déclaration de la cession de capitaux, bien qu'elle oblige à déclarer les liquidités excédentaires en tant que compte à l'étranger. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une consolidation de l'interprétation concernant les plateformes de financement et les prêts.

Points de bascule

  1. V0813-17

    Clarifie que des instruments tels que les CFD, les contrats à terme (futures) et le forex ne sont pas des valeurs représentatives de participation ou de cession de capitaux, bien que leurs liquidités doivent être déclarées en tant que compte.

Analyse fondée sur 11 des 11 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

11
V0788-21 5 avr. 2021

Obligation de déclarer les avoirs à l'étranger en cas de perte de propriété de valeurs mobilières au cours de l'année

SG de Tributos
declaración informativabienes en el extranjeropérdida de titularidadvalores representativosinstituciones de inversión colectiva RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.2
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