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Transmission d'actifs : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 41 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Pour que la transmission d'actifs ne soit pas soumise à la TVA, l'ensemble doit constituer une unité économique autonome capable de développer une activité par ses propres moyens. En ce qui concerne l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), la réduction pour transmission d'actifs incorporels exige que l'opération soit motivée par une incapacité permanente, une retraite ou une cessation pour restructuration. Si le contribuable maintient l'activité après l'incapacité, la vente ultérieure de la licence ne permet pas d'appliquer la réduction.

La position de la DGT reste constante sur deux aspects. En matière de TVA, il est réitéré que l'absence d'une structure organisationnelle autonome transforme l'opération en une cession de biens soumise à l'impôt. En matière d'IRPF, il a été précisé que la motivation de la transmission (incapacité ou retraite) doit être réelle et effective par rapport à la cessation de l'activité.

Points de bascule

  1. V0523-25

    Établit que si le contribuable continue d'exercer l'activité après la déclaration d'incapacité, la vente ultérieure de la licence n'est pas considérée comme motivée par ladite incapacité pour l'application de la réduction.

Analyse fondée sur 38 des 41 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2124-25 11 nov. 2025

Impossibilité d'appliquer la réduction pour incapacité permanente si la cession de la licence intervient après la poursuite de l'activité

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivaincapacidad permanentetransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptimaReglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
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V0523-25 28 mars 2025

Conditions de réduction de la plus-value lors de la cession d'une licence de taxi

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblesincapacidad permanentetransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptimaReglamento del Impuesto
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2786-21 12 nov. 2021

La scission totale peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalneutralidad fiscalmotivos económicos válidosatribución de valorestransmisión de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0174-20 22 janv. 2020

Maintien des exonérations objectives de l'AJD pour les cessions d'actifs de la SAREB

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención subjetivaexención objetivasujeto pasivoactos jurídicos documentadostransmisión de activos TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.24
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3273-19 28 nov. 2019

La donation d'une licence de taxi peut bénéficier d'une réduction de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias patrimonialesestimación objetivaactivos fijos intangiblesvalor contabletransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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