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Transfer of Assets: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 41 rulings · 2014–2026

Current position

For the transfer of assets to be exempt from IVA (Value Added Tax), the set must constitute an autonomous economic unit capable of carrying out an activity by its own means. Regarding IRPF (Personal Income Tax), the reduction for the transfer of intangible assets requires that the operation be motivated by permanent disability, retirement, or cessation due to restructuring. If the taxpayer continues the activity after the disability, the subsequent sale of the license does not allow for the application of the reduction.

The DGT's position remains constant in two aspects. Regarding IVA, it is reiterated that the lack of an autonomous organizational structure turns the operation into a transfer of goods subject to the tax. In terms of IRPF, it has been specified that the motivation for the transfer (disability or retirement) must be real and effective regarding the cessation of the activity.

Turning points

  1. V0523-25

    Establishes that if the taxpayer continues to carry out the activity after the declaration of disability, the subsequent sale of the license is not considered motivated by said disability for the purpose of applying the reduction.

Analysis based on 38 of 41 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24
V2124-25 11 Nov 2025

Reduction cannot apply if activity continues after permanent disability

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivaincapacidad permanentetransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptimaReglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1292-25 11 Jul 2025

Sale of a taxi licence generates taxable capital gain or loss

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblesvalor contablereducción de ganancias patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1135-25 30 Jun 2025

Reduction of taxi licence transfer to relatives possible under objective estimation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblestransmisión de activosreducción de ganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptimaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.n
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0523-25 28 Mar 2025

Requirements for reducing capital gain from taxi licence transfer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblesincapacidad permanentetransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptimaReglamento del Impuesto
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2018-22 21 Sept 2022

Acquisition of an autonomous economic unit may be exempt from VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
unidad económica autónomamediación financieraprorrataexencióntransmisión de activos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0024-22 4 Jan 2022

Transfer of a taxi licence may qualify for reduction on transfer of intangible assets

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblestransmisión de activosreducción de ganancias patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0174-20 22 Jan 2020

Objective Stamp Duty exemptions for SAREB asset transfers remain in force

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención subjetivaexención objetivasujeto pasivoactos jurídicos documentadostransmisión de activos TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.24
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3273-19 28 Nov 2019

Donating a taxi licence may qualify for an Income Tax reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias patrimonialesestimación objetivaactivos fijos intangiblesvalor contabletransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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