Doctrine par thème · Observatoire DGT

Prestation pour décès : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 10 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Les prestations pour décès versées par les mutuelles de prévoyance sociale sont imposées comme revenus du travail si leurs cotisations étaient déductibles ou ont réduit la base imposable. Ces prestations doivent être intégrées intégralement dans la base imposable générale, car la réduction de 75 % de la disposition transitoire seconde de la LIRPF se limite à la retraite ou à l'invalidité. Toutefois, elles peuvent être exonérées en vertu de l'article 7.h) de la LIRPF si elles remplissent les conditions de la Sécurité sociale, dans la limite du montant maximum de la prestation de cette dernière.

La position de la DGT est constante concernant les mutuelles de prévoyance sociale, maintenant que les prestations pour décès sont imposées comme revenus du travail et ne bénéficient pas de la réduction de 75 %. L'évolution montre une distinction claire entre les mutuelles, qui sont imposées au titre de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), et les assurances-vie où le souscripteur et le bénéficiaire sont distincts, qui sont imposées par l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD - Impôt sur les successions et les donations).

Points de bascule

  1. V2449-17

    Établit la distinction entre le traitement des assurances-vie selon l'identité du souscripteur et du bénéficiaire, déplaçant l'imposition vers l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) lorsque ces derniers sont des personnes distinctes.

  2. V0785-24

    Précise la possible exonération des prestations des mutuelles en vertu de l'article 7.h) de la LIRPF si elles sont assimilées à la Sécurité sociale, dans la limite du montant maximum de la prestation de cette dernière.

Analyse fondée sur 10 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

10

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