Doctrine par thème · Observatoire DGT

Identification du destinataire : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 8 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

L'identification du destinataire dans les factures et les registres doit se baser de préférence sur les données de documents d'identité officiels en vigueur, tels que le DNI, le NIF, le TIE, le NIE ou le passeport. Dans le cas des étrangers, les informations de leur passeport ou du document d'identité délivré par leurs autorités nationales doivent être utilisées. Pour la déclaration annuelle des opérations avec des tiers, les opérations avec des particuliers doivent être incluses si le destinataire est identifié sur la facture, à l'exclusion des factures simplifiées inférieures à 400 €.

La position de la DGT est passée d'une concentration sur la responsabilité de rectifier les erreurs d'identification dans la facture (V0159-14) à l'établissement de conditions spécifiques pour le regroupement de factures sans identification obligatoire (V0140-18 à V1434-18). Par la suite, le champ d'application de la déclaration annuelle des opérations avec des tiers a été précisé (V2001-21) et, enfin, la norme d'exactitude des données d'identité a été définie (V2305-24).

Points de bascule

  1. V2001-21

    Précise que les opérations avec des particuliers doivent être incluses dans la déclaration annuelle si le destinataire figure comme identifié, à l'exception des factures simplifiées de moins de 400 €.

  2. V2305-24

    Établit que l'identification doit porter de préférence sur les documents d'identité officiels en vigueur (DNI, NIF, TIE, NIE ou passeport).

Analyse fondée sur 7 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 30 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V2001-21 24 juin 2021

Modèle 347 : obligation de déclarer les opérations avec des particuliers dépassant 3 005,06 € hors factures simplifiées

SG de Tributos
modelo 347declaración anual de operacionesfactura simplificadaimpuesto general indirecto canarioidentificación del destinatario RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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