Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Identifizierung des Empfängers: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Identifizierung des Empfängers in Rechnungen und Registern muss vorzugsweise auf den Daten gültiger offizieller Identitätsdokumente wie DNI, NIF, TIE, NIE oder Reisepass basieren. Im Falle von Ausländern muss die Information aus ihrem Reisepass oder dem von ihren nationalen Behörden ausgestellten Identitätsdokument verwendet werden. Für die jährliche Meldung von Transaktionen mit Dritten müssen Transaktionen mit Privatpersonen einbezogen werden, sofern der Empfänger auf der Rechnung identifiziert ist, unter Ausschluss von vereinfachten Rechnungen unter 400 €.

Die Position der DGT hat sich von der Konzentration auf die Verantwortung für die Berichtigung von Identifizierungsfehlern in der Rechnung (V0159-14) hin zur Festlegung spezifischer Anforderungen für die Zusammenfassung von Rechnungen ohne obligatorische Identifizierung (V0140-18 bis V1434-18) entwickelt. Anschließend wurde der Umfang der jährlichen Meldung von Transaktionen mit Dritten präzisiert (V2001-21) und schließlich der Standard für die Genauigkeit der Identitätsdaten definiert (V2305-24).

Wendepunkte

  1. V2001-21

    Präzisiert, dass Transaktionen mit Privatpersonen in die jährliche Meldung aufgenommen werden müssen, wenn der Empfänger identifiziert ist, mit Ausnahme von vereinfachten Rechnungen unter 400 €.

  2. V2305-24

    Legt fest, dass die Identifizierung vorrangig anhand gültiger offizieller Identitätsdokumente (DNI, NIF, TIE, NIE oder Reisepass) erfolgen muss.

Analyse auf Grundlage von 7 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V2001-21 24. Juni 2021

Modell 347: Meldepflicht für Umsätze mit Privatpersonen über 3.005,06 €, sofern keine vereinfachten Rechnungen vorliegen

SG de Tributos
modelo 347declaración anual de operacionesfactura simplificadaimpuesto general indirecto canarioidentificación del destinatario RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1123-18 30. Apr. 2018

Tägliche Sammelbuchungen von Rechnungen bei gleichem Ausstellungsdatum möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo
asiento resumenlibro registro de facturas expedidasfactura simplificadadevengosuministro inmediato de información RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 43.4RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 62.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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