Doctrine par thème · Observatoire DGT

Entités de prévoyance sociale volontaire : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2018–2024

Doctrine en vigueur

Les prestations des EPSV sont qualifiées de revenus du travail. Si elles sont perçues sous forme de capital, il est possible d'appliquer la réduction de 40 % à la part de la prestation correspondant aux cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006. Pour ce faire, plus de deux ans doivent s'être écoulés depuis la première cotisation et le versement doit intervenir dans les délais prévus par la douzième disposition transitoire de la LIRPF.

La position de la DGT reste constante quant au traitement des prestations comme revenus du travail et à l'application de la réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007. Les consultations récentes se limitent à confirmer la nature fiscale dans des situations spécifiques, telles que les saisies judiciaires ou l'impossibilité d'appliquer rétroactivement des régimes spéciaux liés au handicap.

Points de bascule

  1. V1614-23

    Précise que les droits générés sous le régime général ne peuvent bénéficier du régime spécial pour les personnes handicapées si le handicap est reconnu ultérieurement.

  2. V0396-24

    Établit que la saisie judiciaire d'une prestation n'altère ni sa nature de revenu du travail, ni l'obligation d'imposition.

Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V0334-24 7 mars 2024

Application de la réduction de 40 % aux prestations en capital des EPSV

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
entidades de previsión social voluntariaprestación en forma de capitalrendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1614-23 7 juin 2023

Impossibilité d'appliquer l'exonération pour handicap aux prestations de mutuelles si les cotisations relèvent du régime général

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoexención por discapacidadrégimen especial de previsión socialmutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0950-20 17 avr. 2020

Les prestations des EPSV peuvent être imposées comme revenus du travail et bénéficier d'une réduction de 40 % sous conditions spécifiques

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoprestación en forma de capitalrégimen transitorioreducción por aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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