Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entidades de previsión social voluntaria

8 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entidades de previsión social voluntaria», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Doctrina consolidada Confianza alta 8 consultas · 2018–2024

Criterio vigente

Las prestaciones de las EPSV se califican como rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, es posible aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. Para ello, deben haber transcurrido más de dos años desde la primera aportación y percibirse dentro de los plazos de la disposición transitoria duodécima de la LIRPF.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tratamiento de las prestaciones como rendimientos del trabajo y en la aplicación de la reducción del 40% para aportaciones anteriores a 2007. Las consultas recientes se limitan a confirmar la naturaleza tributaria ante situaciones específicas como embargos judiciales o la imposibilidad de aplicar regímenes especiales de discapacidad de forma retroactiva.

Puntos de inflexión

7 de junio de 2023 V1614-23

Aclara que los derechos generados bajo el régimen general no pueden acogerse al régimen especial para personas con discapacidad si la discapacidad se reconoce posteriormente.
13 de marzo de 2024 V0396-24

Establece que el embargo judicial de una prestación no altera su naturaleza de rendimiento del trabajo ni la obligación de tributar.

Análisis basado en 8 de 8 consultas con criterio disponible. Actualizado 1 de octubre de 2026.

8 consultas

V0396-24 13 mar 2024

Las prestaciones de EPSV tributan como rendimientos del trabajo aunque sean objeto de embargo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoembargo judicialprestacionesbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2

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V0334-24 7 mar 2024

Se puede aplicar la reducción del 40% a prestaciones de EPSV percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariaprestación en forma de capitalrendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V1614-23 7 jun 2023

No se puede aplicar la exención por discapacidad a prestaciones de mutualidades si las aportaciones se hicieron bajo el régimen general

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoexención por discapacidadrégimen especial de previsión socialmutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4

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V0298-23 16 feb 2023

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% a las prestaciones de EPSV percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariaprestaciones en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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V2410-22 22 nov 2022

Las prestaciones de EPSV pueden tributar como rendimientos del trabajo y aplicar la reducción del 40% bajo condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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V0950-20 17 abr 2020

Las prestaciones de EPSV pueden tributar como rendimientos del trabajo y permitir una reducción del 40% bajo condiciones específicas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoprestación en forma de capitalrégimen transitorioreducción por aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0392-19 25 feb 2019

Se pueden reducir en el IRPF las aportaciones a Entidades de Previsión Social Voluntaria si se cumplen los requisitos de las mutualidades

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariamutualidades de previsión socialreducción de la base imponibleaportaciones voluntariasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.6

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V1169-18 8 may 2018

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate en forma de capital de una EPSV por aportaciones anteriores a 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoprestación en forma de capitalreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2

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