Doctrine par thème · Observatoire DGT

Dividende en nature : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2015–2025

Doctrine en vigueur

Les dividendes en nature sont considérés comme des revenus bruts de capital mobilier et doivent être évalués à la valeur de marché des biens reçus. Pour le calcul du revenu brut, l'impôt retenu à la source s'ajoute à la valeur de marché, sauf si celui-ci a été répercuté sur l'associé. Dans le cas de retenues à la source en nature, l'impôt retenu à la source est déterminé en augmentant la valeur de marché de 20 pour cent.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence d'évaluer les dividendes en nature à leur valeur de marché pour déterminer le revenu du capital mobilier. Les consultations récentes ont précisé le calcul du revenu brut et la qualification de la remise de participations d'une filiale comme dividende en nature lorsqu'il n'y a ni échange ni réduction de capital.

Points de bascule

  1. V0577-25

    Précise le calcul du revenu brut en nature, en indiquant que l'impôt retenu à la source doit être ajouté à la valeur de marché, sauf répercussion sur l'associé.

Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 13 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V0653-25 10 avr. 2025

Conditions de neutralité fiscale pour les opérations de scission partielle financière

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financieraneutralidad fiscaldividendo en especierendimiento del capital mobiliarioreducción de capital LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3304-23 26 déc. 2023

L'échange de titres peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sous réserve du respect des conditions légales et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresneutralidad fiscaldividendo en especieexención de dividendosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3301-15 27 oct. 2015

La distribution de dividendes en nature sous forme d'immeubles est imposée à la valeur de marché (IS, droits de mutation et IRPF)

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
dividendo en especievalor de mercadorendimiento del capital mobiliariotransmisiones patrimoniales onerosasincremento de valor LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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