Doctrine par thème · Observatoire DGT

Dissolution de société : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 16 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

L'attribution de biens par dissolution d'une société est considérée, en règle générale, comme une livraison de biens soumise à la TVA. Toutefois, il existe une non-assujettissement si une unité économique autonome est transmise avec des moyens matériels et humains suffisants. Dans le cas des biens immobiliers, l'exonération ne s'applique pas aux terrains constructibles ou aux terrains à bâtir, bien qu'elle puisse s'appliquer en tant qu'exonération pour une deuxième ou une livraison ultérieure de bâtiment si les conditions légales sont remplies. Les éléments transmis doivent être évalués à leur valeur de marché afin de déterminer la différence avec leur valeur fiscale.

La position de la DGT reste stable quant à la qualification de l'attribution de biens comme une livraison soumise à la TVA. Au fil des consultations, les cas de non-assujettissement pour unité économique ainsi que les conditions spécifiques d'exonération pour les terrains et les bâtiments ont été précisés. On n'observe pas de revirement doctrinal, mais plutôt une application technique de la réglementation de la TVA et de l'Impuesto sobre Sociedades (IS).

Points de bascule

  1. V1710-14

    Établit la non-assujettissement à la TVA lorsque la transmission constitue une unité économique autonome disposant de moyens matériels et humains suffisants.

  2. V0400-26

    Précise que la livraison d'un entrepôt peut être exonérée s'il s'agit d'une deuxième ou d'une livraison ultérieure de bâtiment après l'achèvement de sa construction.

Analyse fondée sur 15 des 16 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

16
V1005-26 6 mai 2026

Les frais de dissolution d'une société patrimoniale n'affectent ni la plus-value ni la valeur des biens de l'associé

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
sociedades patrimonialesdisolución de sociedadganancia patrimonialvalor de adquisiciónhaber social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria décimaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria undécima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0088-22 20 janv. 2022

Possibilité de réhabilitation d'un NIF révoqué pour la dissolution d'une société par la justification de l'activité économique

SG de Tributos
número de identificación fiscalrevocación del nifrehabilitación del nifdisolución de sociedadliquidación de sociedad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional sexta.4RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 147.8
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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