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Dommages patrimoniaux : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 49 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Les indemnités pour responsabilité civile compensant des dommages patrimoniaux ou matériels ne bénéficient pas de l'exonération pour dommages corporels prévue à l'article 7.d) de la Ley del IRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Ne s'agissant pas de dommages physiques, psychiques ou moraux, ces montants sont qualifiés de gain patrimonial. Selon la doctrine la plus récente, ne découlant pas d'une transmission d'éléments patrimoniaux, ils doivent être intégrés dans la base imposable générale.

La position de la DGT est restée constante depuis 2014, rejetant systématiquement l'exonération pour les dommages qui ne sont pas corporels. L'évolution montre une consolidation de la qualification de ces indemnités en tant que gain patrimonial. La dernière consultation précise qu'en l'absence de transmission d'éléments patrimoniaux, l'intégration doit être effectuée dans la base imposable générale.

Points de bascule

16 avril 2024 V0701-24

Précise que, ne découlant pas d'une transmission d'éléments patrimoniaux, l'indemnité est considérée comme un revenu général et doit être intégrée dans la base imposable générale.

Analyse fondée sur 49 des 49 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 20 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24

V0701-24 16 avr. 2024

L'indemnité pour retard de transfert d'un plan de pension est imposable en tant que gain en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizacióndaños patrimonialesganancia patrimonialrenta generalplan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0015-22 4 janv. 2022

Les indemnités pour négligence professionnelle d'un conseiller sont imposables en tant que plus-values au titre de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por responsabilidad civildaños patrimonialesganancia patrimonialrentas exentasnegligencia profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3139-21 17 déc. 2021

Le remboursement de cotisations et d'intérêts pour responsabilité civile est imposé comme gain en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresponsabilidad civilganancia patrimonialrentas exentasdaños patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2907-21 18 nov. 2021

L'indemnisation d'assurance pour dommages matériels suite à un incendie n'est pas exonérée de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizacióndaños patrimonialesganancia patrimonialexenciónfirmeza judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1500-21 21 mai 2021

L'indemnisation pour dommages patrimoniaux est imposable en tant que gain en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad civildaños patrimonialesganancia patrimonialrentas exentasbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0866-21 13 avr. 2021

L'indemnité pour responsabilité civile d'un conseiller est imposée comme gain en capital dans l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresponsabilidad civilganancia patrimonialdaños personalesdaños patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0858-21 13 avr. 2021

L'indemnisation pour dommages patrimoniaux suite à un incendie est qualifiée de gain ou de perte en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialindemnizacióndaños patrimonialesvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3545-20 11 déc. 2020

Le paiement de l'impôt sur les successions n'est pas une moins-value, mais peut augmenter la valeur d'acquisition

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónimpuesto sobre sucesiones y donacionesindemnización por responsabilidad civildaños patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0994-20 22 avr. 2020

L'indemnité pour négligence d'un conseiller fiscal est imposable en tant que gain en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresponsabilidad civildaños patrimonialesganancia patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5

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V0614-20 31 mars 2020

L'indemnisation pour préjudice patrimonial dû à une négligence professionnelle est imposable en tant que gain en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad civildaños patrimonialesganancia patrimonialbase imponible generalexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V3043-19 29 oct. 2019

Application d'une réduction de 30 % pour des revenus dont la période de génération excède deux ans imputés sur un seul exercice

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción por irregularidaddaños patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V3042-19 29 oct. 2019

Les revenus du travail perçus par décision de justice sont imputés à l'exercice de la décision devenue définitive

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V3041-19 29 oct. 2019

Application de la réduction de 30 % pour les revenus dont la période de génération excède deux ans

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajodaños patrimonialesperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3034-19 29 oct. 2019

L'indemnisation pour préjudice patrimonial dû à une négligence professionnelle est imposée comme gain en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresponsabilidad civildaños patrimonialesganancia patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1820-19 15 juil. 2019

L'indemnisation pour préjudice patrimonial due à la négligence d'un avocat est imposable en tant que gain en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresponsabilidad civildaños patrimonialesganancia patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e

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V1817-19 15 juil. 2019

L'indemnisation pour préjudice patrimonial causée par un avocat est imposable au titre des plus-values

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad civil contractualdaños patrimonialesganancia patrimonialbase imponible generalrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e

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V1335-19 10 juin 2019

L'indemnité pour négligence professionnelle d'un avocat est imposable en tant que gain en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialresponsabilidad civil contractualdaños patrimonialesrentas exentasbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)

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V1221-19 30 mai 2019

L'indemnisation pour responsabilité patrimoniale suite au déclassement de terrains est imposable dans la base imposable générale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad patrimonialganancia patrimonialdaños patrimonialesbase imponible generaldesclasificación de terrenos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.qLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0890-19 24 avr. 2019

Les indemnités pour préjudice patrimonial résultant d'une négligence professionnelle sont imposées comme gains en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentasdaños patrimonialesresponsabilidad civil contractualganancia patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0784-19 12 avr. 2019

L'indemnisation pour préjudice patrimonial suite à une faute professionnelle est imposée comme gain en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizacióndaños patrimonialesganancia patrimonialresponsabilidad civilimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V0687-19 27 mars 2019

L'indemnité pour responsabilité civile professionnelle est imposée comme gain en capital dans l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad civildaños patrimonialesganancia patrimonialbase imponible generalrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0664-19 26 mars 2019

L'indemnisation des intérêts de prêt refusés est imposable comme gain en capital au titre de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialresponsabilidad civildaños patrimonialesintereses legalesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V3070-18 28 nov. 2018

Les indemnités pour dommages patrimoniaux issus de la responsabilité civile contractuelle sont imposables en tant que gains patrimoniaux

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresponsabilidad civil contractualdaños patrimonialesganancia patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2925-18 14 nov. 2018

L'indemnité pour responsabilité civile professionnelle est imposée comme gain en capital dans la base générale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad civildaños patrimonialesganancia patrimonialbase imponible generalrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e

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