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Dommages matériels : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 14 rescrits · 2017–2025

Doctrine en vigueur

Les indemnités pour dommages corporels (physiques, psychiques ou moraux) dont le montant est reconnu judiciairement sont exonérées conformément à l'article 7.d) de la Loi sur l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques). Les indemnités pour dommages matériels ou les préjudices économiques découlant de différences salariales sont imposables en tant que revenus du travail. Les indemnités pour dommages matériels qui ne remplacent pas des salaires sont intégrées en tant que plus-values dans la base imposable générale.

La position de la DGT reste constante quant à l'exclusion des dommages matériels de l'exonération prévue à l'article 7.d). L'évolution montre une plus grande précision dans la distinction de la qualification fiscale selon la nature du préjudice : revenus du travail pour les différences salariales ou plus-values pour les autres dommages matériels.

Points de bascule

27 novembre 2019 V3270-19

Établit que l'indemnité pour dommages matériels constitue une plus-value et interdit de réduire le montant par les frais de gestion ou d'avocats.
21 juin 2024 V1532-24

Précise que les indemnités pour salaires non perçus en raison d'un retard dans l'embauche ont la nature de revenus du travail.

Analyse fondée sur 13 des 14 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

14

V0491-25 27 mars 2025

L'indemnisation pour préjudice moral est exonérée de l'IRPF, contrairement aux dommages matériels

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentasresponsabilidad civildaños moralesdaños materialesrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0429-25 20 mars 2025

L'indemnité pour rémunérations non perçues est imposée comme revenu du travail avec réduction pour période supérieure à deux ans

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad patrimonialrendimientos del trabajorentas exentasperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.qLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1976-24 17 sept. 2024

L'indemnisation pour faute professionnelle d'un avocat est imposée comme gain en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialindemnizacióndaños personalesdaños materialesbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c)

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V1532-24 21 juin 2024

Les indemnités pour perte de chance de recrutement sont imposées comme revenus du travail et les intérêts comme plus-values

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajodaños y perjuiciosintereses de demoraganancia patrimonialdaños materiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3264-23 19 déc. 2023

L'indemnisation pour dommages patrimoniaux n'est pas un revenu exonéré et est imposée comme une plus-value

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialindemnizaciónresponsabilidad civildaños materialesrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

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V2244-23 27 juil. 2023

Exonération de l'IRPF pour l'indemnité de responsabilité civile compensant des dommages corporels

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentasresponsabilidad civildaños personalesdaños materialesindemnización por indemnidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0677-21 23 mars 2021

Exonération de l'IRPF pour le préjudice moral, mais imposition des dommages matériels et des dépens

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por responsabilidad civildaños personalesdaños materialesganancia patrimonialintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0339-21 24 févr. 2021

L'exonération d'une indemnité pour responsabilité civile dépend de la nature des dommages : corporels ou matériels

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresponsabilidad civildaños personalesdaños materialesrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1022-20 23 avr. 2020

Les indemnités pour dommages matériels sont imposées comme gain patrimonial et ne sont pas exonérées

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad civildaños personalesdaños materialesganancia patrimonialrenta exenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0061-20 15 janv. 2020

L'indemnisation pour dommages matériels suite à une violation des droits fondamentaux n'est pas exonérée de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresponsabilidad civildaños personalesdaños materialesrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.d

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V3270-19 27 nov. 2019

Les indemnités pour dommages matériels et moraux par accord extrajudiciaire sont imposables en tant que gain patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizacióndaños moralesdaños materialesganancia patrimonialexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1

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V1263-19 4 juin 2019

Impossibilité de déduire les dommages immobiliers et les honoraires d'avocats comme pertes patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesdaños materialeshonorarios profesionalesrenta al consumoalteración de la composición del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.qLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1

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V0605-17 9 mars 2017

Absence de plus-value si l'indemnité pour dommages matériels est intégralement affectée aux réparations

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizacióndaños materialesganancia patrimonialresponsabilidad patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.qLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1

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V0128-17 23 janv. 2017

Les indemnités pour dommages corporels sont exonérées, contrairement aux dommages matériels et aux intérêts de retard

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por daños personalesdaños materialesintereses de moraganancia patrimonialrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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