Valeur et date d'acquisition du logement après la dissolution du régime de la communauté de biens

La détermination de la valeur d'acquisition et de la date d'achat d'un logement est un facteur déterminant pour calculer la plus-value ou la moins-value patrimoniale dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) apporte des éclaircissements sur ce scénario après la dissolution d'une communauté de biens.

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT établit que l'attribution de biens lors de la dissolution de la communauté de biens ne modifie pas la composition du patrimoine si l'attribution correspond strictement à la quote-part de propriété de chaque conjoint. Dans ce cas, les valeurs et les dates d'acquisition d'origine de chaque partie sont maintenues.

Cependant, le critère change si l'attribution des biens dépasse la quote-part de propriété qui revenait à l'un des conjoints. Si un membre de la communauté reçoit un bien pour une valeur supérieure à sa quote-part, un effet fiscal différent se produit : la part qui excède sa propriété d'origine est considérée comme une nouvelle acquisition, générant une plus-value ou une moins-value patrimoniale au moment de l'attribution.

Dans le cas concret analysé, la DGT précise que, concernant le logement, 50 % de la propriété conserve sa valeur et sa date d'achat d'origine. En revanche, les 50 % restants, attribués à la requérante, auront pour date d'acquisition la date de l'attribution et pour valeur le montant versé à l'ex-conjoint.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez traversé un processus de divorce ou de séparation avec liquidation de la communauté de biens, la manière dont le logement a été attribué impacte directement votre future déclaration de revenus. Il n'est pas identique de conserver votre pourcentage de propriété d'origine que d'avoir acquis la part de l'autre conjoint par une compensation économique.

Ce scénario affecte le calcul de la base imposable lors de la vente du bien immobilier. Une date d'acquisition plus récente ou une valeur d'acquisition différente peuvent augmenter ou diminuer la plus-value patrimoniale soumise à l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser l'acte d'attribution des biens pour identifier avec précision quelle partie du logement conserve les conditions d'achat d'origine et quelle partie constitue une nouvelle acquisition. L'application correcte de la réglementation de l'IRPF et de la Loi Générale Tributaire (Ley General Tributaria) nécessite une distinction technique entre la quote-part de propriété et l'attribution effective des biens.