Traitement fiscal du financement des productions cinématographiques

Le traitement fiscal des fonds destinés au financement de productions cinématographiques a suscité des doutes en raison du décalage temporel entre la réception des fonds et le début de l'activité de production ou la génération de bénéfices. La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère définissant le moment exact où ces montants doivent être imposés au titre de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si les revenus reçus par une société de production, qui restent immobilisés sur un compte bancaire dédié jusqu'au début du tournage, doivent être imposés immédiatement. La DGT a déterminé que les sommes reçues par le producteur au titre du financement doivent être enregistrées comme des revenus en suivant la réglementation comptable applicable.

En vertu des articles 10.3 et 11.1 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), le traitement fiscal doit correspondre au traitement comptable. Par conséquent, ces fonds sont intégrés dans la base imposable au cours de l'exercice où ils sont devenus exigibles. L'imputation de ces revenus dépendra strictement de la finalité du financement ou de la subvention, conformément aux dispositions de la Norme de l'enregistrement et de l'évaluation n° 18 du Plan Général Comptable (PGC).

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une pertinence directe pour les sociétés civiles à objet commercial qui opèrent en tant que producteurs cinématographiques et reçoivent des fonds d'investisseurs. Cela signifie que l'existence d'un compte bancaire spécifique ou le fait que l'argent ne soit pas utilisé immédiatement pour le tournage ne reporte pas l'obligation fiscale.

Si la réglementation comptable exige la reconnaissance du revenu lors d'un exercice déterminé par l'exigibilité du financement, l'Administration exigera que ce revenu soit inclus dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés de cette même période, indépendamment du fait que le film n'ait pas encore commencé à générer des bénéfices.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental d'assurer une coordination correcte entre la comptabilité et la fiscalité de l'entité. Il est recommandé de :

• Vérifier que l'enregistrement des revenus de financement respecte strictement la Norme de l'enregistrement et de l'évaluation n° 18 du PGC.
• Analyser le moment de l'exigibilité comptable pour éviter les divergences avec l'application des articles 10.3 et 11.1 de la LIS.
• Évaluer la situation particulière de chaque projet de production pour déterminer le traitement exact des fonds reçus.