Steuerliche Behandlung der Finanzierung von Filmproduktionen
Die steuerliche Behandlung von Mitteln, die für die Finanzierung von Filmproduktionen bestimmt sind, hat aufgrund des zeitlichen Versatzes zwischen dem Erhalt der Mittel und dem Beginn der produktiven Tätigkeit oder der Erzielung von Gewinnen Fragen aufgeworfen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein Kriterium veröffentlicht, das den genauen Zeitpunkt definiert, zu dem diese Beträge der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) unterliegen.
Was die DGT entschieden hat
Die Anfrage befasste sich mit der Frage, ob Einnahmen, die eine Produktionsfirma erhält und die bis zum Beginn der Dreharbeiten auf einem zugewiesenen Bankkonto verbleiben, sofort versteuert werden müssen. Die DGT hat entschieden, dass die vom Produzenten als Finanzierung erhaltenen Beträge als Einnahmen gemäß den geltenden Rechnungslegungsvorschriften zu erfassen sind.
Gemäß den Artikeln 10.3 und 11.1 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) muss die steuerliche Behandlung mit der buchhalterischen Behandlung übereinstimmen. Daher werden diese Mittel in dem Geschäftsjahr in die Bemessungsgrundlage einbezogen, in dem sie abgegrenzt wurden. Die Zurechnung dieser Einnahmen hängt streng vom Zweck der Finanzierung oder Förderung ab, wie in der Registrierungs- und Bewertungsnorm 18 des Allgemeinen Buchführungsplans (Plan General Contable, PGC) festgelegt.
Was das für Sie bedeutet
Dieses Kriterium ist von direkter Relevanz für zivilrechtliche Gesellschaften mit gewerblichem Zweck, die als Filmproduktionsfirmen tätig sind und Mittel von Investoren erhalten. Es bedeutet, dass das Vorhandensein eines speziellen Bankkontos oder die Tatsache, dass das Geld nicht sofort für die Dreharbeiten verwendet wird, die Steuerpflicht nicht aufschiebt.
Wenn die Rechnungslegungsvorschriften die Erfassung des Ertrags in einem bestimmten Geschäftsjahr aufgrund der Periodenabgrenzung der Finanzierung vorschreiben, wird die Verwaltung verlangen, dass dieser Ertrag in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer desselben Zeitraums einfließt, unabhängig davon, ob der Film noch keine Gewinne erzielt hat.
Was ratsam ist
Es ist von entscheidender Bedeutung, eine korrekte Abstimmung zwischen der Buchhaltung und der steuerlichen Situation des Unternehmens sicherzustellen. Es wird empfohlen:
- Sicherzustellen, dass die Erfassung der Finanzierungseinnahmen strikt der Registrierungs- und Bewertungsnorm 18 des PGC entspricht.
- Den Zeitpunkt der buchhalterischen Abgrenzung zu analysieren, um Unstimmigkeiten bei der Anwendung der Artikel 10.3 und 11.1 des LIS zu vermeiden.
- Die jeweilige Situation jedes Produktionsprojekts zu bewerten, um die genaue Behandlung der erhaltenen Mittel zu bestimmen.
Häufige Fragen
- Spielt es eine Rolle, dass das Geld auf einem separaten Konto liegt, wenn der Film noch nicht gedreht wurde?
- Nein, die Bereitstellung der Mittel auf einem Bankkonto verhindert nicht, dass sie in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden müssen, wenn sie buchhalterisch bereits abgegrenzt wurden.
- Welche Vorschriften bestimmen den Zeitpunkt der Zurechnung dieser Einnahmen?
- Die Zurechnung hängt vom Zweck der Finanzierung ab und muss der Registrierungs- und Bewertungsnorm 18 des Allgemeinen Buchführungsplans (PGC) folgen.