Traitement fiscal des frais d'éducation et de santé fixés par convention judiciaire

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable aux dépenses extraordinaires liées à l'éducation et à la santé des enfants, lorsqu'elles ont été établies par le biais d'une convention de divorce ou de séparation judiciaire. Cette résolution aborde la possibilité d'appliquer le régime des spécialités prévu par la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) pour ce type de débours.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si les frais d'études supérieures (frais d'inscription, logement, livres, formation, cours particuliers) et les frais médicaux non pris en charge par la Sécurité Sociale (orthodontie, lunettes, etc.) peuvent être intégrés dans le régime des spécialités des articles 64 et 75 de la Loi sur l'IRPF (LIRPF). La DGT a statué que ces concepts peuvent influencer le calcul de l'impôt à condition que certaines conditions soient remplies :

• Ils doivent être formellement établis dans une convention judiciaire.
• Ils doivent correspondre au concept de pension alimentaire (alimentos) défini à l'article 142 du Code civil.
• Ils doivent être des dépenses effectivement réalisées par le contribuable.

L'administration précise que la justification de ces paiements peut être effectuée par tout moyen de preuve admis par le droit.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les parents qui doivent verser une pension alimentaire ou des frais extraordinaires sur mandat judiciaire, cette résolution apporte de la clarté sur la nature de ces paiements. Si les frais d'éducation et de santé sont intégrés dans l'obligation alimentaire fixée judiciairement, ils ne sont pas considérés comme de simples paiements accessoires, mais peuvent bénéficier du traitement fiscal des annuités alimentaires. Cela permet une gestion distincte dans la déclaration de revenus, tant que le lien avec l'obligation alimentaire légale est maintenu.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental que les conventions judiciaires rédigent de manière précise les obligations économiques afin d'éviter toute ambiguïté sur le fait qu'une dépense constitue une pension alimentaire ou une libéralité. De même, il est nécessaire de conserver toute la documentation prouvant la réalisation effective des paiements, tels que les factures, les justificatifs bancaires ou les reçus, afin de pouvoir démontrer à l'Administration la correspondance des dépenses avec ce qui est établi dans la convention et la réglementation en vigueur. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour assurer le respect des exigences de la LIRPF.