Steuerliche Behandlung von Bildungs- und medizinischen Kosten, die in gerichtlichen Vereinbarungen festgelegt wurden

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die steuerliche Behandlung von außerordentlichen Ausgaben für die Bildung und Gesundheit von Kindern klargestellt, wenn diese durch eine gerichtliche Regelungsvereinbarung festgelegt wurden. Diese Entscheidung befasst sich mit der Möglichkeit, das in der IRPF-Regelung vorgesehene Spezialregime für diese Art von Ausgaben anzuwenden.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage bezog sich darauf, ob Kosten für die Hochschulbildung (Studiengebühren, Unterkunft, Bücher, Ausbildung, Nachhilfe) und medizinische Kosten, die nicht von der Sozialversicherung abgedeckt werden (Kieferorthopädie, Brillen usw.), in das Spezialregime der Artikel 64 und 75 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) integriert werden können. Die DGT hat entschieden, dass diese Posten die Steuerfestsetzung beeinflussen können, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind:

• Sie müssen formell in einer gerichtlichen Regelungsvereinbarung festgelegt sein.
• Sie müssen dem Begriff des Unterhalts entsprechen, wie er in Artikel 142 des Zivilgesetzbuches definiert ist.
• Es muss sich um Kosten handeln, die vom Steuerpflichtigen tatsächlich getragen wurden.

Die Verwaltung weist darauf hin, dass der Nachweis dieser Zahlungen durch jedes im Recht zugelassene Beweismittel erbracht werden kann.

Was das für Sie bedeutet

Für Eltern, die aufgrund einer gerichtlichen Anordnung Unterhaltszahlungen oder außerordentliche Kosten leisten müssen, bietet diese Entscheidung Klarheit über die Art dieser Zahlungen. Wenn die Bildungs- und Gesundheitskosten in die gerichtlich festgelegte Unterhaltspflicht integriert sind, werden sie nicht als bloße Nebenleistungen betrachtet, sondern können steuerlich als jährliche Unterhaltsleistungen behandelt werden. Dies ermöglicht eine andere Handhabung in der Einkommensteuererklärung, sofern der Bezug zur gesetzlichen Unterhaltspflicht gewahrt bleibt.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung, dass gerichtliche Vereinbarungen die wirtschaftlichen Verpflichtungen präzise formulieren, um Unklarheiten darüber zu vermeiden, ob eine Ausgabe einen Unterhaltsaspekt darstellt oder eine freiwillige Zuwendung ist. Ebenso ist es notwendig, alle Unterlagen aufzubewahren, die die tatsächliche Durchführung der Zahlungen belegen, wie Rechnungen, Bankbelege oder Quittungen, um gegenüber der Verwaltung die Übereinstimmung der Kosten mit den in der Vereinbarung und der geltenden Gesetzgebung festgelegten Bedingungen nachweisen zu können. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu prüfen, um die Erfüllung der Anforderungen des LIRPF sicherzustellen.