Traitement fiscal des dividendes en nature et leur évaluation

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable aux dividendes perçus en nature par les actionnaires d'une société. Cette résolution aborde la nature de ces revenus et la méthodologie nécessaire pour leur évaluation correcte aux fins de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

L'organisme décisionnaire détermine que tant les dividendes en numéraire que ceux versés en nature sont considérés comme des revenus bruts de capitaux mobiliers. Dans le cas spécifique des distributions en nature, la réglementation exige que le revenu soit évalué en utilisant la valeur de marché des biens reçus.

De même, la résolution détaille le calcul du revenu brut. Celui-ci s'obtient en ajoutant à la valeur de marché l'impôt retenu à la source, à moins que ledit impôt n'ait été répercuté sur l'associé. Dans les situations de retenues à la source en nature, l'impôt retenu à la source sera déterminé en augmentant de 20 pour cent la valeur d'acquisition ou le coût pour l'entité payeuse.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes actionnaire d'une société et que vous recevez des biens au lieu de liquidités dans le cadre des bénéfices distribués, votre responsabilité fiscale change par rapport au dividende traditionnel. L'impact principal réside dans la base imposable que vous devrez déclarer :

• Nature du revenu : Le bien reçu n'est pas un simple actif, mais un revenu de capitaux mobiliers.
• Évaluation obligatoire : Vous ne pouvez pas utiliser la valeur comptable ou le coût d'acquisition de la société, mais la valeur de marché du bien au moment de la livraison.
• Calcul du revenu : Vous devez tenir compte de l'intégration de l'impôt retenu à la source pour éviter des erreurs dans la déclaration du revenu brut.

Ce qu'il convient de faire

Face à une distribution de ce type, il est nécessaire de s'assurer que l'évaluation du bien reçu est correcte selon les paramètres du marché. La société a l'obligation d'effectuer la retenue et l'impôt retenu à la source correspondants, par conséquent, l'actionnaire doit vérifier que les informations figurant sur sa déclaration correspondent à la nature de l'opération. Compte tenu de la complexité du calcul du revenu brut, il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour garantir le respect de la réglementation en vigueur.