Steuerliche Behandlung von Sachdividenden und deren Bewertung

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung von Dividenden geklärt, die von Aktionären einer Gesellschaft in Form von Sachleistungen (in natura) erhalten werden. Diese Entscheidung befasst sich mit der Art dieser Einkünfte und der notwendigen Methodik für deren korrekte Bewertung im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF).

Was die DGT entschieden hat

Die verbindliche Behörde stellt fest, dass sowohl Geld Dividenden als auch in Form von Sachleistungen erbrachte Dividenden als volle Einkünfte aus beweglichem Kapital gelten. Im spezifischen Fall von Sachleistungen schreibt die Rechtsvorschrift vor, dass die Einkünfte unter Verwendung des Marktwerts der erhaltenen Vermögenswerte zu bewerten sind.

Darüber hinaus erläutert die Entscheidung die Berechnung der vollen Einkünfte. Diese ergeben sich aus der Addition des Marktwerts und der Steuerabführung (ingreso a cuenta), sofern diese nicht auf den Gesellschafter überwälzt wurde. In Situationen mit Steuerabführungen in Form von Sachleistungen wird die Steuerabführung ermittelt, indem der Anschaffungswert oder die Kosten für das zahlende Unternehmen um 20 Prozent erhöht werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Aktionär einer Gesellschaft sind und anstelle von Bargeld Vermögenswerte als Teil der ausgeschütteten Gewinne erhalten, ändert sich Ihre steuerliche Verantwortung im Vergleich zur herkömmlichen Dividende. Die wesentliche Auswirkung liegt in der Bemessungsgrundlage, die Sie deklarieren müssen:

• Art des Einkommens: Der erhaltene Vermögenswert ist nicht bloß ein Aktivposten, sondern eine Einkunft aus beweglichem Kapital.
• Verpflichtende Bewertung: Sie können nicht den Buchwert oder die Anschaffungskosten der Gesellschaft verwenden, sondern müssen den Marktwert des Vermögenswertes zum Zeitpunkt der Übergabe heranziehen.
• Berechnung der Einkünfte: Sie müssen die Integration der Steuerabführung berücksichtigen, um Fehler bei der Deklaration der vollen Einkünfte zu vermeiden.

Was ratsam ist

Bei einer solchen Ausschüttung ist es notwendig sicherzustellen, dass die Bewertung des erhaltenen Vermögenswertes den Marktparametern entspricht. Die Gesellschaft ist verpflichtet, die entsprechende Steuerabführung und Einzahlung vorzunehmen, weshalb der Aktionär prüfen sollte, ob die in seiner Steuererklärung angegebenen Informationen mit der Art der Transaktion übereinstimmen. Aufgrund der Komplexität der Berechnung der vollen Einkünfte wird empfohlen, jede Einzelfallsituation zu bewerten, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten.