Traitement fiscal de la perte en capital résultant de l'amortissement d'actions

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le moment auquel doit être comptabilisée la perte en capital découlant de l'amortissement de la totalité des actions d'une société. Ce critère est fondamental pour les personnes physiques confrontées à des situations d'altération de patrimoine par réduction de capital.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organisme a établi que l'amortissement de la totalité des actions d'une société constitue une perte en capital correspondant à leur valeur d'acquisition. Le point clé de la résolution est la temporalité : cette perte doit être imputée à l'exercice fiscal au cours duquel l'altération du patrimoine a eu lieu, c'est-à-dire au moment où la réduction de capital s'est produite.

De même, la DGT aborde l'incidence des décisions de justice. Il est déterminé que l'existence d'un jugement condamnant à une indemnisation n'altère pas le calcul de la perte si ladite décision est ultérieurement révoquée. L'indemnisation ne se matérialisant pas, aucun gain en capital ne se produit pour compenser la situation initiale.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique ayant subi l'amortissement de ses actions, le moment pour déclarer la perte n'est pas nécessairement celui de l'obtention d'une décision de justice ou d'une indemnisation, mais celui de la réduction de capital effective. Ce critère se fonde sur la Loi de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF) et la Loi Générale Tributaire.

Pour les contribuables, cela implique que le calcul de la perte en capital est lié au fait générateur de l'altération du patrimoine et non à des événements ultérieurs susceptibles de modifier la situation économique, comme la révocation de jugements.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser avec précision le moment exact où la réduction de capital s'est produite dans votre cas particulier. Étant donné que l'imputation de la perte dépend de la date de l'altération du patrimoine, vous devez vérifier la documentation attestant de ladite opération afin de vous assurer que le calcul est effectué dans le bon exercice, conformément à la réglementation en vigueur.