Revenus immobiliers sous le régime spécial des expatriés : imposition sur le montant brut
La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les contribuables qui sont assujettis au régime spécial des expatriés en Espagne. La consultation porte sur la détermination de savoir si les revenus du capital immobilier perçus par ces sujets doivent être déclarés pour leur montant net, après déduction des charges, ou pour leur montant brut.
Ce qu'a décidé la DGT
La DGT a établi que, pour les contribuables bénéficiant du régime spécial prévu à l'article 93 de la Loi sur l'IRPF (Ley del IRPF), les revenus du capital immobilier doivent être déterminés pour leur montant brut. L'organisme précise que la possibilité de déduire des charges, établie à l'article 24.6 du TRLIRNR, n'est pas applicable dans ce cas de figure.
La raison technique réside dans la nature de la norme : la déduction des charges mentionnée est exclusive aux résidents d'autres États membres de l'Union européenne. Étant donné que les sujets utilisant le régime spécial des expatriés sont considérés comme résidents en Espagne, ils ne peuvent pas bénéficier de ladite déduction, ce qui les oblige à déclarer la totalité des revenus perçus sans appliquer les charges déductibles habituelles.
Ce que cela signifie pour vous
Si vous êtes un professionnel ou un travailleur expatrié utilisant le régime spécial de l'article 93 de la LIRPF et que vous possédez des propriétés générant des revenus, votre charge fiscale sur ces revenus sera plus élevée que d'habitude. Ne pouvant pas soustraire les dépenses associées à l'obtention de ces revenus, la base imposable sur laquelle vous serez taxé sera le total des revenus perçus.
Ce qu'il convient de faire
Il est nécessaire d'analyser la structure de vos revenus immobiliers et leur impact sur votre déclaration de revenus sous ce régime spécifique. L'application de la réglementation nécessite une distinction claire entre la résidence fiscale et le régime d'imposition appliqué. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que le calcul des revenus respecte strictement la réglementation en vigueur et pour éviter toute erreur dans le règlement de l'impôt.
Questions fréquentes
- Puis-je déduire les frais d'entretien de mes revenus immobiliers si je suis expatrié ?
- Non, si vous êtes imposé selon le régime spécial de l'article 93 de la LIRPF, vous devez déclarer le montant brut sans déductions.
- Pourquoi la déduction des charges n'est-elle pas autorisée dans ce cas ?
- Parce que la déduction prévue par le TRLIRNR est exclusive aux résidents de l'Union européenne, et les sujets de ce régime sont résidents en Espagne.