Régime fiscal spécial : applicabilité sans visa de télétravail

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les professionnels souhaitant établir leur résidence fiscale en Espagne sous des conditions de taxation spéciales. La consultation portait sur la détermination de savoir si l'impossibilité d'obtenir un visa de télétravail international, pour des raisons de nationalité, bloquait l'accès au régime fiscal spécial prévu par la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif a déterminé que le fait de ne pas disposer du visa pour le télétravail réglementé par la Loi 14/2013 ne constitue pas un empêchement pour accéder au régime spécial de l'article 93 de l'IRPF. Selon la résolution, il est possible d'opter pour ce traitement fiscal à condition de respecter les exigences spécifiques établies par la réglementation en vigueur.

Pour que ce régime soit applicable, l'activité professionnelle doit être exercée à distance en utilisant exclusivement des moyens et systèmes informatiques, télématiques et de télécommunication. De même, d'autres conditions essentielles doivent être remplies :

• Ne pas avoir été résident fiscal en Espagne pendant les cinq années précédant le déplacement.
• Ne pas percevoir de revenus provenant d'un établissement stable sur le territoire espagnol.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur les travailleurs étrangers ou nationaux qui s'installent en Espagne et souhaitent appliquer ce que l'on appelle habituellement la Loi Beckham. La résolution clarifie que l'accès à l'avantage fiscal n'est pas subordonné à l'obtention d'un visa de télétravail spécifique, mais au respect de la nature de l'activité professionnelle et à la condition de non-résident préalable.

Cela élargit le spectre des personnes physiques qui pourraient bénéficier d'une imposition spéciale lors de l'acquisition de la résidence fiscale en Espagne, à condition que leur travail soit exécuté de manière télématique et qu'ils ne génèrent pas de revenus via un établissement stable dans le pays.

Ce qu'il convient de faire

Compte tenu de la complexité des conditions de résidence et de la nature de l'activité professionnelle, il est nécessaire d'analyser minutieusement la situation individuelle de chaque travailleur. Il convient de vérifier tant l'historique de résidence des cinq dernières années que la modalité technique de prestation du service afin de s'assurer qu'elle correspond à la définition de l'activité à distance exigée par la réglementation.