Sonderbesteuerungsregime: Anwendbarkeit ohne Visum für Telearbeit

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Fachkräfte veröffentlicht, die ihren steuerlichen Wohnsitz in Spanien unter besonderen Besteuerungsbedingungen begründen möchten. Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob die Unmöglichkeit, aufgrund der Staatsangehörigkeit ein internationales Visum für Telearbeit zu erhalten, den Zugang zum Sonderbesteuerungsregime gemäß der Regelung der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) blockiert.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ hat festgestellt, dass das Nichtvorhandensein des durch das Gesetz 14/2013 geregelten Visums für Telearbeit kein Hindernis für den Zugang zum Sonderregime gemäß Artikel 93 des IRPF darstellt. Gemäß der Entscheidung ist es möglich, diese steuerliche Behandlung zu wählen, sofern die in der geltenden Rechtsvorschrift festgelegten spezifischen Anforderungen erfüllt sind.

Damit dieses Regime anwendbar ist, muss die berufliche Tätigkeit aus der Ferne unter ausschließlicher Verwendung von Computer-, Telematik- und Telekommunikationsmitteln und -systemen erbracht werden. Zudem müssen weitere wesentliche Voraussetzungen erfüllt sein:

• In den fünf Jahren vor dem Umzug darf man nicht steuerlicher Resident in Spanien gewesen sein.
• Es dürfen keine Einkünfte aus einer Betriebsstätte in spanischem Hoheitsgebiet erzielt werden.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf ausländische oder nationale Arbeitnehmer, die nach Spanien ziehen und das anwenden möchten, was üblicherweise als „Beckham-Gesetz“ bezeichnet wird. Die Entscheidung stellt klar, dass der Zugang zu diesem Steuervorteil nicht von der Erteilung eines spezifischen Visums für Telearbeit abhängt, sondern von der Beschaffenheit der beruflichen Tätigkeit und dem Status als vorheriger Nicht-Resident.

Dies erweitert den Kreis der natürlichen Personen, die von einer Sonderbesteuerung bei Erwerb des steuerlichen Wohnsitzes in Spanien profitieren könnten, sofern ihre Arbeit telematisch ausgeführt wird und sie keine Einkünfte über eine Betriebsstätte im Land generieren.

Was ratsam ist

Aufgrund der Komplexität der Wohnsitzanforderungen und der Art der beruflichen Tätigkeit ist es notwendig, die individuelle Situation jedes Arbeitnehmers genau zu analysieren. Es sollte sowohl die Wohnsitzhistorie der letzten fünf Jahre als auch die technische Modalität der Dienstleistung überprüft werden, um sicherzustellen, dass sie der Definition der nach der Rechtsvorschrift geforderten Ferntätigkeit entspricht.