Réduction de 40 % sur les plans de retraite : limite par événement

Le traitement fiscal des rachats de plans de retraite génère des doutes fréquents, en particulier lorsqu'il existe des cotisations effectuées avant la réforme de 2007. La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent sur l'application de la réduction de 40 % dans les cas de rachats partiels.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la possibilité d'effectuer plusieurs rachats partiels sous forme de capital au cours de différents exercices, en appliquant la réduction de 40 % à chacun d'eux. La DGT a déterminé que les prestations des plans de retraite sont considérées comme des revenus du travail.

Le critère établit que la réduction de 40 % pour les cotisations effectuées jusqu'au 31 décembre 2006 ne peut être appliquée qu'une seule fois si les prestations découlant des rachats proviennent d'un même événement. Il n'est pas possible de fractionner le rachat pour appliquer l'avantage fiscal à chaque tranche si la cause du versement est la même.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique détenant un plan de retraite comprenant des cotisations antérieures à 2007, ce critère limite votre capacité d'optimisation fiscale par des rachats successifs. Si vous décidez de racheter votre plan de manière partielle au cours d'années différentes, mais que tous ces rachats répondent au même événement, vous ne pourrez bénéficier de la réduction de 40 % que pour un seul exercice.

Toutefois, la réglementation accorde une faculté de choix au bénéficiaire. Vous avez la possibilité de décider à quel exercice fiscal appliquer ladite réduction, sous réserve de respecter le délai établi par la douzième disposition transitoire de la Loi sur l'IRPF (Ley del IRPF).

Ce qu'il convient de faire

En présence de cotisations antérieures à 2007, il est nécessaire d'analyser la structure des rachats prévus. Étant donné que la réduction est unique par événement, le choix du moment du rachat est déterminant pour la charge fiscale finale. Il est recommandé d'évaluer la totalité des prestations et l'événement qui les origine avant de procéder à tout mouvement de capital.