Reducción del 40% en planes de pensiones: límite por contingencia

El tratamiento fiscal de los rescates de planes de pensiones genera frecuentes dudas, especialmente cuando existen aportaciones realizadas antes de la reforma de 2007. La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante sobre la aplicación de la reducción del 40% en casos de rescates parciales.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada versaba sobre la posibilidad de realizar varios rescates parciales en forma de capital en distintos ejercicios, aplicando la reducción del 40% en cada uno de ellos. La DGT ha determinado que las prestaciones de los planes de pensiones tienen la consideración de rendimientos del trabajo.

El criterio establece que la reducción del 40% para las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 solo puede aplicarse una vez si las prestaciones derivadas de los rescates provienen de una misma contingencia. No es posible fragmentar el rescate para aplicar el beneficio fiscal en cada tramo si la causa del cobro es la misma.

Qué significa para ti

Si eres una persona física con un plan de pensiones que incluye aportaciones previas a 2007, este criterio limita tu capacidad de optimización fiscal mediante rescates sucesivos. Si decides rescatar tu plan de forma parcial en diferentes años, pero todos esos rescates responden a la misma contingencia, solo podrás beneficiarte de la reducción del 40% en un único ejercicio.

No obstante, la normativa otorga una facultad de elección al beneficiario. Tienes la posibilidad de decidir en qué ejercicio fiscal aplicar dicha reducción, siempre que se respete el plazo establecido en la disposición transitoria duodécima de la Ley del IRPF.

Qué conviene hacer

Ante la existencia de aportaciones anteriores a 2007, es necesario analizar la estructura de los rescates previstos. Dado que la reducción es única por contingencia, la elección del momento del rescate es determinante para la carga tributaria final. Se recomienda valorar la totalidad de las prestaciones y la contingencia que las origina antes de proceder a cualquier movimiento de capital.