Réduction de 30 % sur les bonus : le calcul de la période de génération

L'application de la réduction pour les revenus du travail notoirement irréguliers a suscité des doutes sur la manière de calculer le temps nécessaire pour accéder à l'avantage fiscal de 30 %. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) établit les règles pour déterminer si un bonus respecte l'exigence temporelle imposée par la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation se concentre sur l'application de l'article 18.2 de la Loi 35/2006 au paiement des bonus. Le critère de la DGT détermine que le bonus est qualifié de revenu du travail et que, pour être considéré comme notoirement irrégulier et permettre la réduction de 30 %, la période de génération du travail doit être supérieure à deux ans.

Un point clé de la résolution est la manière de mesurer ladite période. L'Administration établit que :

• Le calcul doit être effectué selon l'espace temporel auquel répond le travail rémunéré.
• Le temps écoulé entre la réalisation du travail et le moment où le revenu est effectivement exigible par le travailleur ne doit pas être inclus dans le calcul.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un travailleur percevant des bonus ou des primes basés sur des tâches réalisées sur plusieurs années, ce critère définit votre charge fiscale. La réduction de 30 % ne dépend pas du moment où vous recevez l'argent sur votre compte bancaire, mais du temps qu'il vous a fallu pour accomplir les fonctions qui génèrent ce paiement. Si la période d'exécution des tâches est de deux ans ou moins, vous ne pourrez pas appliquer la réduction, quel que soit le délai de paiement.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental d'analyser la nature des primes et la documentation attestant de la période d'exécution des tâches. Étant donné que le calcul se base sur le temps de génération du travail et non sur le moment de l'encaissement, il est nécessaire de vérifier que les contrats ou accords de bonus spécifient clairement la période d'activité liée à ce revenu. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que le calcul temporel respecte strictement les dispositions de la DGT.