30 %-Reduzierung bei Boni: Berechnung des Entstehungszeitraums

Die Anwendung der Reduzierung für deutlich unregelmäßige Arbeitseinkünfte hat Zweifel darüber aufgeworfen, wie die für den steuerlichen Vorteil von 30 % erforderliche Zeitspanne zu berechnen ist. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) legt die Regeln fest, um zu bestimmen, ob ein Bonus die von der IRPF-Vorschrift geforderte zeitliche Voraussetzung erfüllt.

Was die DGT entschieden hat

Die Auskunft konzentriert sich auf die Anwendung von Artikel 18.2 des Gesetzes 35/2006 auf den Erhalt von Boni. Das Kriterium der DGT legt fest, dass der Bonus als Arbeitseinkommen qualifiziert wird. Damit er als deutlich unregelmäßig gilt und die 30 %-Reduzierung ermöglicht, muss der Entstehungszeitraum der Arbeit mehr als zwei Jahre betragen.

Ein entscheidender Punkt der Entscheidung ist die Art und Weise, wie dieser Zeitraum gemessen wird. Die Verwaltung stellt fest, dass:

• Die Berechnung nach dem zeitlichen Rahmen erfolgen muss, auf den die entlohnte Arbeit zurückzuführen ist.
• Die Zeitspanne vom Zeitpunkt der Arbeitsleistung bis zum Zeitpunkt, an dem das Einkommen gegenüber dem Arbeitnehmer tatsächlich fällig wird, nicht in die Berechnung einbezogen werden darf.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der Boni oder Anreize erhält, die auf Aufgaben basieren, die über mehrere Jahre hinweg ausgeführt wurden, definiert dieses Kriterium Ihre Steuerlast. Die 30 %-Reduzierung hängt nicht davon ab, wann Sie das Geld auf Ihr Bankkonto erhalten, sondern davon, wie viel Zeit Sie benötigt haben, um die Funktionen auszuüben, die diese Zahlung auslösen. Wenn der Ausführungszeitraum der Aufgaben zwei Jahre oder weniger beträgt, können Sie die Reduzierung nicht anwenden, unabhängig davon, ob sich die Zahlung zeitlich verzögert.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, die Art der Anreize und die Dokumentation, die den Ausführungszeitraum der Aufgaben belegt, zu analysieren. Da die Berechnung auf der Zeitspanne der Entstehung der Arbeit und nicht auf dem Zeitpunkt des Erhalts basiert, muss sichergestellt werden, dass die Verträge oder Bonusvereinbarungen den mit diesem Einkommen verbundenen Tätigkeitszeitraum klar spezifizieren. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die zeitliche Berechnung strikt den Vorgaben der DGT entspricht.