Pactes d'amélioration de son vivant : impossibilité d'appliquer la réduction pour entreprise familiale

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la taxation des participations dans des entreprises lorsqu'elles sont transmises par le biais de pactes d'amélioration avec remise immédiate, une figure prévue par la réglementation civile galicienne.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la possibilité d'appliquer la réduction de 95 % sur la valorisation des participations sociales, conformément à la réglementation étatique de l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD). La DGT a conclu que cette réduction n'est pas applicable dans ce cas spécifique.

L'argument central réside dans la nature de l'acquisition. Bien que les pactes d'amélioration soient considérés comme des titres successoraux, lorsque la remise du bien est effectuée immédiatement, l'acquisition se produit alors que le défunt est encore en vie. La réglementation étatique, précisément l'article 20.2.c) de la LISD, établit comme condition indispensable que l'auteur de l'acquisition soit une personne décédée pour que ladite réduction puisse s'appliquer.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a un impact direct sur les descendants qui reçoivent des biens ou des participations par le biais de pactes d'amélioration en Galice. Si la transmission de la propriété de l'entreprise est formalisée du vivant du titulaire, l'opération ne s'inscrit pas dans le cadre de la succession exigé par la loi pour accéder à l'avantage fiscal de 95 %.

En conséquence, la valorisation de ces participations ne pourra pas bénéficier de la réduction pour entreprise familiale, ce qui augmente la charge fiscale de l'opération car la condition de transmission par cause de décès n'est pas remplie.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la planification de la transmission de participations dans des entités familiales via des mécanismes civils tels que les pactes d'amélioration, il est nécessaire d'analyser le moment de la remise des biens. La distinction entre la remise immédiate et la remise après le décès détermine l'accès à des avantages fiscaux significatifs dans l'Impôt sur les Successions et les Donations. Il est recommandé d'évaluer chaque situation juridique et fiscale de manière individualisée afin de comprendre les implications du choix du modèle de transmission.