Verbesserungsabkommen zu Lebzeiten: Unmöglichkeit der Anwendung der Ermäßigung für Familienunternehmen

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Besteuerung von Unternehmensbeteiligungen veröffentlicht, wenn diese durch Verbesserungsabkommen mit sofortiger Übergabe (pactos de mejora con entrega de presente) übertragen werden – eine nach galicischem Zivilrecht vorgesehene Rechtsfigur.

Was die DGT entschieden hat

Die vorliegende Anfrage befasste sich mit der Möglichkeit, eine Ermäßigung von 95 Prozent bei der Bewertung von Gesellschaftsanteilen gemäß der staatlichen Regelung der Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISD) anzuwenden. Die DGT ist zu dem Schluss gekommen, dass diese Ermäßigung in diesem spezifischen Fall nicht anwendbar ist.

Das zentrale Argument liegt in der Art des Erwerbs. Obwohl Verbesserungsabkommen als Nachfolgetitel gelten, erfolgt der Erwerb bei einer sofortigen Übergabe der Sache, während der Erblasser noch lebt. Die staatliche Rechtsvorschrift, insbesondere Artikel 20.2.c) des LISD, legt fest, dass es eine zwingende Voraussetzung ist, dass der Erwerber durch eine verstorbene Person (Erblasser) begünstigt wird, damit diese Ermäßigung wirksam werden kann.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Nachkommen, die Vermögenswerte oder Beteiligungen durch Verbesserungsabkommen in Galicien erhalten. Wenn die Übertragung des Unternehmenseigentums zu Lebzeiten des Inhabers formalisiert wird, fällt der Vorgang nicht unter die gesetzlich geforderte Nachfolgebedingung, um die steuerliche Vergünstigung von 95 % in Anspruch nehmen zu können.

Infolgedessen kann die Bewertung dieser Beteiligungen nicht von der Ermäßigung für Familienunternehmen profitieren, was die Steuerlast des Vorgangs erhöht, da die Voraussetzung der Übertragung aufgrund eines Todesfalls nicht erfüllt ist.

Was ratsam ist

Bei der Planung der Übertragung von Beteiligungen an Familienunternehmen durch zivilrechtliche Instrumente wie Verbesserungsabkommen ist es notwendig, den Zeitpunkt der Übergabe der Vermögenswerte zu analysieren. Die Unterscheidung zwischen der sofortigen Übergabe und der Übergabe nach dem Tod bestimmt den Zugang zu erheblichen Steuervorteilen in der Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISD). Es wird empfohlen, jede rechtliche und steuerliche Situation individuell zu bewerten, um die Auswirkungen der Wahl des Übertragungsmodells zu verstehen.