Neutralité fiscale lors de la scission partielle de branches d'activité

La gestion d'actifs immobiliers au sein de diverses structures d'entreprise pose des défis fiscaux importants, en particulier lorsque l'on cherche à séparer une activité spécifique de l'exploitation principale de la société.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse la faisabilité de l'application du régime fiscal spécial de scission prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS) dans un scénario de scission partielle d'immeubles. Le cas présenté prévoit la séparation d'une branche d'activité par la création d'une nouvelle société ou par l'augmentation de capital d'une société déjà existante, avec une participation supérieure à 5 %.

Le cœur de la question consiste à déterminer si ce mouvement permet de maintenir la neutralité fiscale, en évitant l'imposition des plus-values générées lors de la transmission des immeubles, à condition que les conditions de continuité de la branche d'activité dans la société scindée soient respectées.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère est pertinent pour les entreprises opérant avec des modèles mixtes, par exemple, une société commerciale qui possède des actifs immobiliers. La possibilité d'appliquer ce régime permet de :

• Séparer les activités : Isoler la gestion immobilière de l'activité commerciale principale.
• Éviter l'imposition immédiate : Ne pas être imposé sur les plus-values des immeubles apportés au moment de la scission.
• Structuration du capital : Utiliser aussi bien la création de nouvelles sociétés que l'augmentation de capital d'entités préexistantes pour accueillir les actifs.

Pour que la neutralité soit effective, il est fondamental que l'opération s'inscrive strictement dans les cas de scission partielle et qu'une branche d'activité soit maintenue dans l'entreprise d'origine.

Ce qu'il convient de faire

L'application de ce régime nécessite une analyse technique rigoureuse de la structure sociétale et de la nature des actifs transférés. Il est nécessaire de vérifier que l'opération respecte les exigences de la LIS et les mises à jour introduites par le Real Decreto-ley 5/2023. Étant donné que l'évaluation des immeubles et la continuité de l'activité sont des points critiques, il est recommandé d'évaluer chaque cas de manière individualisée pour assurer la conformité avec la réglementation en vigueur.