Steuerliche Neutralität bei der Teilabspaltung von Geschäftsbereichen

Die Verwaltung von Immobilienvermögen innerhalb verschiedener Unternehmensstrukturen stellt wichtige steuerliche Herausforderungen dar, insbesondere wenn eine spezifische Tätigkeit vom Hauptgeschäft der Gesellschaft getrennt werden soll.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die Durchführbarkeit der Anwendung des speziellen steuerlichen Regimes für Abspaltungen, wie es in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) vorgesehen ist, in einem Szenario der Teilabspaltung von Immobilien. Der geschilderte Fall sieht die Ausgliederung eines Geschäftsbereichs durch die Gründung einer neuen Gesellschaft oder die Kapitalerhöhung einer bereits bestehenden Gesellschaft mit einer Beteiligung von mehr als 5 % vor.

Der Kern der Frage liegt in der Bestimmung, ob diese Maßnahme die steuerliche Neutralität aufrechterhält, um eine Besteuerung der bei der Übertragung der Immobilien entstandenen Wertsteigerungen zu vermeiden, sofern die Anforderungen an die Fortführung des Geschäftsbereichs in der abspaltenden Gesellschaft erfüllt sind.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium ist relevant für Unternehmen, die mit gemischten Modellen arbeiten, beispielsweise eine Handelsgesellschaft, die über Immobilienvermögen verfügt. Die Möglichkeit, dieses Regime anzuwenden, ermöglicht:

• Ausgliederung von Tätigkeiten: Trennung der Immobilienverwaltung von der eigentlichen Haupttätigkeit des Handels.
• Vermeidung der sofortigen Besteuerung: Keine Besteuerung der Wertsteigerungen der im Moment der Abspaltung eingebrachten Immobilien.
• Kapitalstrukturierung: Nutzung sowohl der Gründung neuer Gesellschaften als auch der Kapitalerhöhung bestehender Unternehmen zur Unterbringung der Vermögenswerte.

Damit die Neutralität wirksam ist, ist es von entscheidender Bedeutung, dass die Transaktion strikt unter die Voraussetzungen der Teilabspaltung fällt und ein Geschäftsbereich im ursprünglichen Unternehmen verbleibt.

Was ratsam ist

Die Anwendung dieses Regimes erfordert eine strenge technische Analyse der Gesellschaftsstruktur und der Art der übertragenen Vermögenswerte. Es ist notwendig zu prüfen, ob die Transaktion die Anforderungen des LIS und die durch das Real Decreto-ley 5/2023 eingeführten Aktualisierungen erfüllt. Da die Bewertung der Immobilien und die Kontinuität der Tätigkeit kritische Punkte sind, wird empfohlen, jeden Fall individuell zu bewerten, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten.