Moment de l'imputation de la plus-value par expropriation dans l'IRPF

La détermination de l'exercice fiscal au cours duquel doit être imposée une plus-value ou une moins-value résultant d'un processus d'expropriation est un point d'une importance particulière pour les contribuables. La Direction Générale des Tributs (DGT) a récemment clarifié le moment exact où cette altération patrimoniale se produit aux fins de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur l'imputation temporelle de la plus-value dans un scénario d'expropriation. Le critère de la DGT établit que l'altération patrimoniale est considérée comme produite lorsque l'occupation du bien exproprié a lieu. De manière générale, ce jalon survient une fois que l'indemnité de juste prix correspondante a été fixée et payée.

Dans le cas concret analysé, étant donné que le procès-verbal d'occupation n'avait pas été dressé et que le paiement de l'indemnité de juste prix n'avait pas été effectué, l'administration conclut que la transmission n'a pas eu lieu. Par conséquent, il n'est pas approprié de comptabiliser la plus-value ou la moins-value à ce moment fiscal.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un bien faisant l'objet d'un processus d'expropriation, ce critère définit le moment où vous devrez inclure ladite opération dans votre déclaration de revenus. Le simple début des démarches administratives ou la notification du processus ne suffisent pas à créer une obligation fiscale. La clé réside dans la matérialisation de l'occupation et le versement du montant convenu.

Ce critère affecte directement la personne physique propriétaire du bien exproprié, car il détermine l'exercice fiscal au cours duquel elle doit déclarer le résultat de l'opération, évitant ainsi l'imputation prématurée de revenus ou de pertes avant que la transmission ne soit effective.

Ce qu'il convient de faire

Face à un processus d'expropriation, il est fondamental de suivre les étapes administratives et juridiques de la procédure. Il est nécessaire d'identifier avec précision la date à laquelle l'occupation effective et le paiement de l'indemnité de juste prix se produisent, car ces événements marqueront l'exercice fiscal au cours duquel la plus-value ou la moins-value doit être déclarée conformément à la Loi de l'IRPF.